Evitare gli accordi sulla doppia imposizione, una breve panoramica

Giurisdizione fiscale è spesso il più aggressivo custodito giurisdizione di qualsiasi nazione.

Di conseguenza, anche in tempi in cui economie sono in corso a livello mondiale e frontiere dissolvenza, con liquido di circolazione delle merci, dei servizi e dei capitali, la doppia imposizione è ancora uno dei principali ostacoli allo sviluppo del paese inter-relazioni economiche. Nazioni sono spesso costretti a negoziare e di accogliere le richieste di altre nazioni fortemente custodito all'interno del loro giurisdizione fiscale con i mezzi di evitare la doppia imposizione di accordi, al fine di abbattere le barriere al commercio internazionale.

Il Comitato delle fiscale del Modello OCSE di convenzione in materia di doppia imposizione sul reddito e sul capitale, del 1977, definisce 'il fenomeno della doppia imposizione giuridica internazionale' come 'l'imposizione di imposte comparabili in due o più Stati membri lo stesso contribuente nei confronti della stessa oggetto e per gli stessi periodi '. Pertanto, la causa fondamentale di tassazione internazionale è più l'esercizio da parte di Stati sovrani loro diritto inerente al prelievo fiscale extraterritoriale. La maggior parte dei paesi soggetti ai propri cittadini residenti di imposta, sulla base di 'giurisdizione personale', il loro reddito globale, compresi i redditi che derivano, o che ha la sua fonte in paesi stranieri.

Doppia fiscali comprendono di accordi tra i due paesi, che, per eliminare la doppia imposizione internazionale, promuovere lo scambio delle merci, delle persone, dei servizi e degli investimenti di capitale. Si tratta di accordi economici bilaterali con i paesi interessati di valutare i sacrifici ed i vantaggi che il trattato di porta per ogni Stato contraente, comprese le imposte e il risarcimento delle perdite di vantaggi economici.

L'interazione di due sistemi fiscali diversi appartenenti a ciascun paese, può comportare una doppia imposizione. Ogni paese mira a tassare il reddito generato all'interno del proprio territorio sulla base di uno o più criteri di collegamento di fattori quali l'ubicazione della fonte, residenza del soggetto passivo entità, la manutenzione della stabile organizzazione e così via. Doppia imposizione del medesimo reddito nelle mani della stessa entità, potrebbe dar luogo a dure conseguenze e compromettere lo sviluppo economico. Gli accordi sulla doppia imposizione tra i due paesi, quindi mirano ad eliminare o attenuare l'incidenza della doppia imposizione fiscale.

In questo articolo si è cercato di dare una breve descrizione dei vari concetti legati alla doppia imposizione evitare accordi.

CLASSIFICAZIONE

Accordi per evitare la doppia imposizione, a seconda del loro campo di applicazione, può essere classificata come completa e Limited.

Globale in materia di doppia imposizione accordi prevedono per le imposte sul reddito, plusvalenze e dei capitali, mentre Limited accordi sulla doppia imposizione si riferiscono solo ai redditi derivanti da spedizione e trasporto aereo, o di proprietà, eredità e donazioni. Accordi globali garantire che i contribuenti, in entrambi i paesi sarebbero stati trattati allo stesso modo e su base di equità, nei confronti dei problemi legati alla doppia imposizione.

Obiettivi

L'oggetto di un accordo per evitare la doppia imposizione è quello di fornire indicazioni per l'imposta di due governi legittimamente sia interessato a tassazione una particolare fonte di reddito sia per l'assegnazione di uno dei due l'intero credito o altro prescrivendo la base sulla quale i crediti fiscali è da condividere tra di loro.

La necessità e le finalità del fiscali è stato riassunto da l'OCSE nel 'modello di convenzione fiscale sul reddito e sul capitale' con le seguenti parole:

È opportuno chiarire, standardizzare e confermare la situazione fiscale dei contribuenti che sono impegnati, industriale, finanziario, o qualsiasi altra attività in altri paesi attraverso l'applicazione di tutti i paesi di soluzioni comuni ai identici casi di doppia imposizione.

Gli obiettivi di accordi per evitare la doppia imposizione possono essere elencate le seguenti parole:

In primo luogo, contribuire a evitare o attenuare gli effetti negativi degli oneri di doppia imposizione internazionale, da --

a), che stabilisce le regole per la ripartizione dei ricavi tra i due paesi;

b) esonerare taluni redditi da imposta in entrambi i paesi;

c) ridurre le aliquote d'imposta, relativa a taluni redditi imponibili in entrambi i paesi

In secondo luogo, altrettanto importante e fiscali aiutare un contribuente di un paese, per conoscere con maggiore certezza i limiti del suo potenziale passività fiscali in un altro paese.

Ancora un altro vantaggio dalla tassa contribuenti punto di vista è che, a una sostanziale misura, una tassa contro il trattato prevede la non discriminazione degli stranieri contribuenti o le stabili organizzazioni nei paesi di origine nei confronti dei contribuenti nazionali.

Pattern di tassazione

La doppia imposizione accordi assegnare la competenza per quanto riguarda il diritto di tassare un particolare tipo di reddito. Il principio alla base fiscali è quello di ripartire gli introiti tra i due paesi. Se ogni paese ha una ragionevole quota di gettito fiscale, il commercio bilaterale e multilaterale prospera e la riscossione delle imposte aumenta anche a seguito della quale i due paesi tendono a beneficiare. Un accordo per evitare le doppie imposizioni offerte da grandi e con le imprese del reddito, i redditi derivanti da beni mobili e immobili.

Ci sono ben stabiliti modelli di tassazione dei vari tipi di reddito. Gli accordi prevedono l'assegnazione di competenza per la tassazione delle diverse parti contraenti nei confronti di diversi capi di reddito.

In generale, le regole sono le seguenti effetti:

Il reddito delle imprese è tassato --

solo i residenti in paese, se l'entità non ha alcuna attività in stato la fonte;

solo sulla fonte statale, se vi è una sede fissa di affari, vale a dire stabile organizzazione e nella misura in cui sono attribuibili a quel luogo

Proventi derivanti forma di beni immobili per un non residente è tassato principalmente nello stato della sua posizione, vale a dire la fonte statale.

I redditi derivanti da beni mobili, come dividendi, interessi e canoni sono imponibili in primo luogo i residenti di Stato, ma lo Stato d'origine può imporre una riduzione delle imposte.

Metodi di eliminare la doppia imposizione

L'obiettivo della doppia imposizione fiscale può essere raggiunto trattati impiegano diversi metodi o di una combinazione di

(i) Esenzione Metodo --

Un metodo per evitare la doppia imposizione è per il paese di residenza per i redditi esteri escludere del tutto dalla sua base imponibile. Il paese d'origine è quindi dato diritto esclusivo di tali redditi fiscali. Questo è noto come il metodo e la completa esenzione è talvolta seguita in materia di utili attribuibile a stabili organizzazioni estere o di redditi derivanti da beni immobili. Indiano fiscali con la Danimarca, la Norvegia e la Svezia incarnare con riguardo ad alcuni dei redditi.

(ii) il metodo di credito

Questo metodo riflette la sottolineatura che il concetto rimane responsabile residente nel paese di residenza sul suo reddito globale, tuttavia per quanto riguarda la quantificazione dei debiti fiscali in questione è il credito per imposte pagate nel paese di origine è dato dal paese di residenza fiscale nei confronti dei suoi domestici, come se l'imposta estera sono stati versati al paese di residenza stesso.

(iii) il risparmio fiscale

Uno degli obiettivi del indiano Prevenzione accordi sulla doppia imposizione è quello di stimolare i flussi di investimenti stranieri in India dal estera paesi sviluppati. Un modo per raggiungere questo obiettivo è di permettere l'investitore a preservare a se stesso / sé benefici degli incentivi fiscali disponibili in India per tali investimenti. Questo viene fatto attraverso il "risparmio fiscale". Qui il credito d'imposta è concesso da parte del paese della sua residenza, non solo per quanto riguarda le imposte effettivamente versate da essa in India, ma anche nei confronti di tali imposte India per la sua rinuncia incentivi fiscali disposizioni di cui al Income Tax Act indiano.

Così, credito e risparmio fiscale è un'estensione del normale e regolare, credito d'imposta per le imposte che vengono risparmiati dal paese di origine cioè perdonato o ridotto a causa di sconti con l'intenzione di fornire incentivi per gli investimenti.

Il credito d'imposta regolari è una misura di prevenzione della doppia imposizione, ma il risparmio fiscale di credito si estende l'esenzione concessa dal paese di origine per l'investitore nel paese di residenza da parte del titolo di incentivo per stimolare i flussi di investimenti stranieri e non cercare accordi reciproci da paesi in via di sviluppo.

Applicabilità del trattato benefici

Al fine di ottenere il beneficio di una convenzione fiscale, è necessario disporre di un accesso ad essa. A tal fine, una persona deve qualificarsi in termini di un trattato:

- Persona

- Residente in nessuno degli Stati contraenti, e

- Beneficiario effettivo del reddito da parte del modo di dividendi, interessi o dei canoni per un più basso tasso di ritenuta alla fonte.

Residenza di una persona / Resident

La determinazione del residenziale è stato di grande rilevanza come l'imponibilità dei redditi in base alla legislazione interna dipende da essa, e come anche solo i residenti di uno Stato contraente può chiedere un risarcimento per la doppia imposizione.

L'espressione 'Stato contraente, residente di' si intende qualsiasi persona che, in virtù della legislazione di tale Stato, è

assoggettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo di

domicilio, residenza, della sede della sua direzione o di

di ogni altro criterio di natura analoga.

Le disposizioni del trattato di cui le norme per determinare se una persona sia un residente di uno Stato contraente ai fini del trattato. La determinazione guarda per la prima persona ad un assoggettamento ad imposta di un residente nel quadro delle rispettive legislazioni fiscali dello Stato contraente. Se una persona è residente in entrambi gli Stati contraenti, non vi sono disposizioni di assegnare un unico Stato di residenza per gli scopi del trattato attraverso tie-rottura regole.

Business Reddito

Il business del reddito di un non residente è soggetto passivo in India, di cui alla sezione 9 (1) (i) della legge, soltanto se sono maturati o deriva, direttamente o indirettamente, o attraverso la connessione da qualsiasi attività in India, di proprietà in India, attività o fonte di reddito in India, o tramite il trasferimento di un bene capitale indiana. Spiegazione 2 della sezione 9 (1) (i) contiene una definizione di attività di connessione, come per un business di connessione che si dice di esistere se qualsiasi persona che esercita un'attività professionale, agisce per conto di un non residente, nonché:

ha ed abitualmente esercita il potere di concludere contratti in nome della non-residenti

non ha tale potere, ma abitualmente in India di un deposito di merci dal quale consegna regolarmente merci per conto di non residenti

abitualmente assicura ordinazioni in India, in tutto o principalmente per i non residenti o di sue società affiliate.

Stabile organizzazione

La doppia imposizione accordo limita la giurisdizione degli Stati contraenti alla tassazione del reddito di una impresa estera solo se tale impresa svolge la sua attività in India attraverso una stabile organizzazione.

L'espressione "stabile organizzazione", come definiti all'articolo 5, si intende una sede fissa di affari attraverso la quale le imprese di una impresa è esercitata. La definizione richiede prestazioni di attività attraverso una sede fissa di affari in un altro paese. L'espressione è stata definita come:

sede fissa di affari in cui l'attività di uno

impresa è

In tutto o in parte la sua attività.

La prima parte dell'articolo 5 (1) che postula l'esistenza di una sede fissa di affari che la seconda parte, postula che l'attività è svolta attraverso una sede fissa. Se la seconda parte non è attratto, non vi è stabile organizzazione. In tal senso che vi debba essere necessariamente una sede fissa di affari mediante cui l'impresa deve condurre attività commerciali e che deve essere attività generatrici di reddito.

Trattamento di shopping

Trattamento dello shopping è l'espressione che si riferisce agli atti di un residente di un paese terzo, approfittando di un trattato fiscale tra gli Stati. Una persona che agisce per il tramite di un soggetto giuridico creato in uno stato trattato essenzialmente di ottenere benefici che non sarebbero disponibili direttamente a questa persona.

La caratteristica fondamentale del trattato di shopping è la creazione di società di base in altri Stati membri al solo scopo di usufruire del beneficio di un particolare trattato regole esistenti tra lo stato e il terzo coinvolto Stato. Un esempio di shopping può essere trattato India-Mauritius accordo di doppia imposizione in cui le diverse società sono state incorporate in Mauritius ad approfittare del indo-Mauritius DTAA in cui le plusvalenze devono essere valutati secondo la legge dello Stato di residenza del entità. Tuttavia, in virtù della legislazione di Maurizio, l'imposta non è prelevata sulle plusvalenze che significa che le plusvalenze da Maurizio entità sul trasferimento di quote di una società indiana andare unassessed.

Tuttavia, gli ultimi lacrime hanno visto un cambiamento nella strategia degli Stati membri a seguito di relazioni a livello di ampie riciclaggio di denaro e la frode fiscale. Di conseguenza, molti paesi stanno adottando un "Limitazione delle prestazioni" clausola del fiscali in modo da limitare o da terzi che si avvalgono di convenzioni fiscali concluse tra due altri Stati.

Indiano regime fiscale

Il Income Tax Act, 1961 (ITA) disciplina la tassazione dei redditi in India. Secondo la sezione 5 della legge, indiani residenti sono imponibili sul loro reddito mondiale, e non residenti sono tassati solo sul reddito che ha la sua fonte in India.10 Sezione 6 della legge stabilisce che può essere un residente fiscale e contiene diversi criteri per la residenza società, imprese e singoli individui. Il campo di applicazione del punto 5 è ampliato da''finzione giuridica contenuta nella sezione 9,''ritiene che alcuni tipi di reddito sia di fonte indiana.

La fonte favori-ITA tassazione rispetto al modello OCSE, convenzioni o trattati entrato in molti paesi sviluppati, che favoriscono il soggiorno a base fiscale. Tribunali indiani hanno sostenuto fonte tassazione in molti casi in passato.

Indiano nei confronti degli accordi sulla doppia imposizione Prevenzione

La politica adottata dal governo indiano in materia di doppia imposizione può essere formulato come segue:

Scambio con l'India dovrebbe essere esonerato da indiano notevolmente le tasse in modo da promuovere il suo sviluppo economico e industriale.

Ci deve essere il coordinamento della tassazione indiano con l'estero per la legislazione fiscale indiana, nonché le società straniere di scambio con l'India

Gli accordi sono destinati a permettere alle autorità indiane a cooperare con l'amministrazione fiscale estera.

Fiscali sono un buon compromesso tra la tassazione alla fonte e la tassazione nel paese di residenza.

India in primo luogo segue il modello di convenzione delle Nazioni Unite e, quindi, trova il risparmio fiscale e di credito metodi per l'eliminazione della doppia imposizione fiscale, nella maggior parte dei trattati indiani, nonché di fonte a base di imposizione in materia di articoli su 'canoni' e 'altri redditi' di nel modello di convenzione OCSE.

Conclusione

Il regime di tassazione internazionale esiste attraverso convenzioni fiscali bilaterali basati su trattati modello, sviluppato da OCSE e le Nazioni Unite, tra gli Stati contraenti. L'India è entrata in una vasta rete di trattati fiscali con i vari paesi di tutto il mondo per facilitare la libera circolazione dei capitali da e in India. Tuttavia, il regime fiscale internazionale deve essere continuamente ristrutturato in modo da rispondere alle sfide attuali e svantaggi.

Kumar sumeet, 5 anni, BBA.LLB, Simbiosi Law School

Ostime (ispettore delle imposte) v. Australian Mutual Provident Society (1960) 39 ITR 210 (HL)

NKBhat, "Panoramica di Diritto Tributario Internazionale", Diritto Tributario Internazionale - Un Compendio, La Camera di Income Tax Consultants, quinta edizione, 2005

Articolo 7, 8 e 9 del Modello di Convenzione delle Nazioni Unite

L'articolo 6 del Modello di Convenzione delle Nazioni Unite

Dove è stato fonte di reddito è generato; residenza dove è stato il beneficiario del reddito è residente.

L'articolo 10 del Modello di Convenzione delle Nazioni Unite

L'articolo 11 del Modello di Convenzione delle Nazioni Unite

Un articolo 12 del Modello di Convenzione

DIT v. Morgan Stanley (2007) 292 ITR 416 (SC)

Definiti nella sezione 6 della legge sull'imposta sul reddito, 1961

Il reddito è detto che la sua fonte in India se si sono maturati o nasce in India, è considerata a maturare o sorgere in India, o viene ricevuto in India