कर लग सकना सॉफ्टवेयर का सामान या सेवाओं?

वित्त विधेयक. 2008 सूचना प्रौद्योगिकी पर सॉफ्टवेयर सेवा (ITSS) सेवा कर वसूली करने का प्रयास है.

सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर सेवा प्रभाव से 16 मई 2008 से सरकार ने ^{वित्त} अधिनियम 2008 के वित्त अधिनियम 1994 सेवा कर की वसूली के लिए है जो सांविधिक प्रावधान में संशोधन के द्वारा होने की तारीख के साथ सूचित कर सेवा के अधीन कर दिया गया है.

          सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर सेवा (ITSS) पर सेवा कर वित्त अधिनियम, 1994 के सेक्शन 65 (105) (zzze) डालने के द्वारा लगाया गया है. जैसा कि वित्त अधिनियम, 2008, सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर के द्वारा परिभाषित के किसी भी प्रतिनिधित्व का मतलब   निर्देश, डाटा, ध्वनि या छवि, स्रोत कोड और उद्देश्य कोड, एक मशीन पठनीय रूप में दर्ज सहित, और में सक्षम चालाकी से किया जा रहा है या एक उपयोगकर्ता के लिए अन्तरक्रियाशीलता उपलब्ध करा रही है, एक कंप्यूटर या एक स्वचालित डेटा संसाधन मशीन या किसी अन्य डिवाइस या के माध्यम से उपकरण.

        इसके अलावा, दोनों सेवाओं कंप्यूटर हार्डवेयर इंजीनियरिंग और कंप्यूटर इंजीनियरिंग के विषयों में सलाह, परामर्श या तकनीकी सहायता के संबंध में एक परामर्श इंजीनियर द्वारा प्रदान की भी सेवा कर के अधीन होना चाहिए.

        कर योग्य सेवा है सेवा प्रदान की है या किसी भी व्यक्ति को प्रदान किया जाना, सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर के संबंध में किसी अन्य व्यक्ति द्वारा इस पाठ्यक्रम, या बढ़ती, व्यापार या वाणिज्य, सहित में इस्तेमाल के लिए: --

(i) सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर के विकास,

(ii) अध्ययन, विश्लेषण, डिजाइन और सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर प्रोग्रामिंग,

(iii) अनुकूलन, उन्नयन, बढ़ाने, कार्यान्वयन और अन्य इसी तरह की सेवाओं के सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर से संबंधित,

(iv) सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर से संबंधित मामलों पर सलाह, परामर्श और सहायता प्रदान करने, एक प्रणाली के कार्यान्वयन पर व्यवहार्यता अध्ययन के संचालन सहित, एक नई प्रणाली के स्टार्टअप चरण के दौरान एक डेटाबेस डिजाइन, मार्गदर्शन और सहायता के लिए विनिर्देशों, विशिष्टताओं एक डेटाबेस सुरक्षित करने के लिए , मालिकाना सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर पर सलाह,

(v) सही व्यावसायिक शोषण सही है, पुन: पेश करने की वितरण और बिक्री सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर और अधिकार के निर्माण और अन्य सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर उत्पादों में शामिल करने के लिए सॉफ्टवेयर घटकों का उपयोग करने के लिए शामिल करने के लिए सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर का उपयोग करने के लिए प्राप्त करने,

(vi) सही सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर का उपयोग करने के लिए प्राप्त इलेक्ट्रॉनिक की आपूर्ति की.

Software-सामान या सेवा: --

इसे करने के लिए के रूप में पता लगाने के लिए महत्वपूर्ण हो जाता है सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर सेवा पर सेवा कर levying से पहले 'सॉफ्टवेयर' 'कर रहे हैं कि क्या माल' या 'सेवा':

       माल के लिए टेस्ट:

        माल 'वस्तु अधिनियम, 1930 की बिक्री की धारा 2 (7) द्वारा परिभाषित किया गया है यह शब्द' के रूप में: " 'माल' चल संपत्ति actionable दावों और पैसे के अलावा हर तरह का मतलब है, और स्टॉक और शेयर शामिल हैं, फसलों, घास बढ़ती और जो बातें या बिक्री से पहले तोड़ करने या बिक्री के अनुबंध के तहत सहमत हुए हैं कि देश का हिस्सा बनाने से जुड़ी. "

   टाटा कंसल्टेंसी सर्विसेज वी. राज्य के माननीय उच्चतम न्यायालय के आंध्र प्रदेश संवैधानिक बेंच के आयोजन के मामले में है कि:   'ए' माल 'एक मूर्त संपत्ति या एक अमूर्त एक हो सकता है. यह माल यह क्या है (एक) ने अपनी उपयोगिता; के संबंध होने (ख) में सक्षम विशेषताओं खरीदा जा रहा है और बेच दिया है प्रदान हो सकता है; और (ग) में सक्षम, तबादला, छुड़ाया संग्रहीत और अधीन प्रेषित किया जा रहा.

  इस प्रकार, टाटा कंसल्टेंसी सर्विसेज वी. राज्य आंध्र प्रदेश के मामले में निर्धारित के रूप में परीक्षा कि संबंधित आइटम मतिहीनता, खपत और प्रयोग के और सक्षम है कि क्या बात है,,, जमा, जन्म आदि अधीन स्थानांतरित पारेषित किया जा सकता है

इसके अलावा, बीएसएनएल वी. संघ भारत का, 'कि एक बिक्री लेनदेन में माल' अनुबंध और आशय की मुख्यतः एक बात बनी हुई है कि सर्वोच्च अदालत आयोजित की स्थिति में है. विक्रेता और क्रेता बिक्री या खरीद के विषय करने के लिए माल की बिक्री के रूप में वस्तु अधिनियम की बिक्री के तहत विचार किया जा करने के लिए के रूप में विज्ञापन वही होना चाहिए. नियम और इस समझौते की शर्तों के अनुसार अगर पार्टी और अनुबंध के मामले का एकमात्र उद्देश्य सेवा प्रदान करने के लिए, तो लेनदेन के सामान की बिक्री के रूप में वस्तु अधिनियम के तहत बिक्री पर बात की सेवा कर का विषय होगा विचार नहीं किया जा सकता है और उपाध्यक्ष प्रतिकूल.

सॉफ्टवेयर माल के रूप में उत्तीर्ण:

         बोर्ड ख़बरदार DOF No.334/1/2008-TRU 29 ^वें फ़रवरी, 2008 है कि सॉफ्टवेयर वाहक माध्यम की सीडी, फ्लॉपी और कोडित तारीख जैसे शामिल स्पष्ट किया दिनांकित. सॉफ्टवेयर पैक सॉफ्टवेयर "के रूप में" और "अनुकूलित सॉफ्टवेयर" वर्गीकृत कर रहे हैं. डिब्बाबंद सॉफ्टवेयर है द्रव्यमान बाजार उत्पाद, रिटेल आउटलेट में शेल्फ से पैक के रूप में उपलब्ध है. ग्राहकों सॉफ्टवेयर ग्राहक की विशिष्ट आवश्यकताओं के अनुरूप है. डिब्बाबंद सॉफ्टवेयर की शेल्फ से दूर, माल के रूप में व्यवहार किया जाता है, और उत्पाद शुल्क को उद्ग्रहणीय बेचा जाता है. तो, 'सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर' एक ही सरकार द्वारा दो अलग व्याख्या की है. उत्पाद शुल्क वसूली के उद्देश्य, आईटी सॉफ्टवेयर के लिए 'के रूप में पैक सॉफ्टवेयर' माना जाता है, जबकि सेवा कर, तो बहुत ही सिर 'के रूप में ग्राहकों सॉफ्टवेयर' माना जाता है की लेवी के प्रयोजन के लिए

      टाटा कंसल्टेंसी सर्विसेज वी. राज्य आंध्र प्रदेश की सर्वोच्च अदालत कि कैन्ड सॉफ़्टवेयर मतिहीनता, उपभोग, का उपयोग करते हैं, पारेषण, स्थानांतरण, वितरण, भंडारण के लिए सक्षम होने के बिक्री, अधिकार आदि के बिक्री कर के लिए उत्तरदायी है आयोजित के मामले में भी. सुप्रीम कोर्ट आगे कहा कि वहाँ ब्रांडेड और unbranded सॉफ्टवेयर के बीच कोई अंतर है मनाया. दोनों ही मामलों में, सॉफ्टवेयर में सक्षम है abstracted किया जा रहा, खपत और इस्तेमाल किया. इस सॉफ्टवेयर, प्रेषित किया जा सकता है हस्तांतरित, छुड़ाया दोनों ही मामलों में, इस प्रकार भंडारित भी unbranded सॉफ्टवेयर, जब यह विपणन है / बेचा आदि अधीन, माल की जा सकती है.

       सुप्रीम कोर्ट के आगे कहा कि unbranded सॉफ्टवेयर वहाँ के मामले में एक सेवा अनुबंध ऐसी "बिक्री के अनुबंध का situs और / या चाहे अनुबंध है के रूप में अन्य प्रश्न थे मनाया था." सुप्रीम कोर्ट ने बताया था कि "भारत में, परीक्षण , चाहे एक संपत्ति 'माल', बिक्री के प्रयोजनों के लिए कर, चाहे संपत्ति ठोस है या अमूर्त या निराकार नहीं है निर्धारित करने के लिए. इस परीक्षण है कि संबंधित आइटम मतिहीनता, खपत और प्रयोग के और सक्षम है कि क्या बात है,,, जमा, छुड़ाया तबादला पारेषित किया जा सकता है वैसे, सॉफ्टवेयर के मामले में, दोनों कैन्ड और uncanned, इन सभी के संभव हो आदि अधीन.

      इसके अलावा, यह शब्द है और इस समझौते की शर्तों पर निर्भर करता है और विक्रेता और क्रेता के इरादे. यदि दलों और अनुबंध के मामले की Sol इरादा 'के माल' है, तो इस सेवा के आदान प्रदान के रूप में विचार नहीं किया जा सकता है बिक्री पर विषय होगा बिक्री कर की बात है.

चाहे सेवा कर सकती लगाया जाएगा:

              जहाँ तक के रूप में, क्या सेवा कर सॉफ्टवेयर पर, निम्न परिपत्र नहीं 81/2/2005-ST बोर्ड द्वारा जारी किए संबंध है लगाया जा सकता है यह स्पष्ट है कि किसी भी सॉफ्टवेयर एक मीडिया वस्तुओं में और नहीं सेवा विकसित करता है.

             अनुरक्षण या सॉफ़्टवेयर की मरम्मत पर सेवा कर के "Leviability.

               बोर्ड धारा 65 (105) के तहत () को वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 65 (64) के साथ पढ़ा zzg रखरखाव या मरम्मत या सॉफ्टवेयर की सर्विसिंग पर सेवा कर के leviability जांच की गई है.

2.       उच्चतम न्यायालय ने टाटा कंसल्टेंसी सर्विसेज के मामले में (सिविल अपील नहीं 2582 0f 1998) है कि सभी परीक्षण माल की परिभाषा को संतुष्ट करने के लिए आवश्यक सॉफ्टवेयर के मामले और कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के बौद्धिक संपदा में संभव हो मनाया गया राज्य आंध्र प्रदेश के बनाम है मीडिया पर स्थानांतरण और सॉफ्टवेयर और मीडिया के प्रयोजन के लिए शामिल किया गया अलग नहीं किया जा सकता है. इसलिए, कंप्यूटर सॉफ्टवेयर की बिक्री के सामान की बिक्री के दायरे में आता है. उच्चतम न्यायालय ने यह भी कहा कि वे देखें कि ब्रांडेड और unbranded सॉफ्टवेयर के बीच कोई अंतर है के साथ समझौते में हो मनाया है.

3.         ब्रांडेड सॉफ्टवेयर, भी कैन्ड सॉफ़्टवेयर, अलमारी बेच के रूप में जाना, एक मीडिया में और हस्तांतरित है के रूप में बेचा जाता है और ऐसे में सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि ऐसे सॉफ्टवेयर ब्रांडेड वस्तुओं की परिभाषा के भीतर फॉल्स का निर्णय लिया है. Unbranded के मामले / अनुकूलित सॉफ्टवेयर, प्रदायक में और सॉफ्टवेयर विकसित इसके सॉफ्टवेयर तो एक मीडिया में विकसित स्थानान्तरण और ग्राहक के परिसर करने के लिए लोड करने के लिए अपने तंत्र में ले लिया है. इस प्रकार, unbranded के मामले में / अनुकूलित सॉफ्टवेयर भी है, बौद्धिक संपदा नामतः सॉफ्टवेयर एक मीडिया में उपयोग के लिए शामिल है. उच्चतम न्यायालय ने कहा कि मीडिया में एक सॉफ्टवेयर माल है आयोजित किया गया है. "

              इसके अलावा, अनुच्छेद 366 (29A) (घ) के वह संविधान राज्य के तंग के स्थानांतरण पर माल का उपयोग करने के लिए वैट वसूली करने के लिए शक्ति प्रदान.

              संसद खण्ड 29 डालने के लिए संविधान में संशोधन के लिए भारत के संविधान के अनुच्छेद 366, उप (च) whereof इस तरह पढ़ा खंड (क) के लिए की हैं:

(बिक्री या माल की खरीद पर 29-ए) "टैक्स भी शामिल है --

(नकद, आस्थगित भुगतान या अन्य मूल्यवान प्रतिफल के लिए किसी माल में संपत्ति के एक अनुबंध के अनुसरण में से स्थानांतरण पर एक) एक कर, वरना,;

(ख) माल में संपत्ति के हस्तांतरण पर कर (चाहे माल के रूप में या किसी अन्य रूप में) एक कार्य संविदा के निष्पादन में शामिल;

(ग) भाड़े पर माल की डिलीवरी-खरीद या भुगतान के किसी भी प्रणाली के द्वारा किश्तों पर एक कर;

(घ) के पास किसी भी प्रयोजन के लिए एक निर्दिष्ट अवधि (या नहीं) नकद, आस्थगित भुगतान या अन्य मूल्यवान प्रतिफल के लिए के लिए, किसी भी वस्तु का उपयोग करने के हस्तांतरण पर एक कर

(ई) नकद, आस्थगित भुगतान या अन्य मूल्यवान प्रतिफल के लिए एक सदस्य है के लिए किसी भी unincorporated संघ या व्यक्तियों के शरीर द्वारा माल की आपूर्ति पर एक कर;

(च) के जरिए आपूर्ति पर एक कर, या किसी भी सेवा का हिस्सा है या माल के किसी अन्य तरीके से कुछ में, के रूप में, भोजन या मानव उपभोग या किसी भी पीने के लिए कोई अन्य वस्तु की जा रही हैं (या कि नशीली नहीं), जहां इस तरह की आपूर्ति या सेवा, नकद, आस्थगित भुगतान या अन्य मूल्यवान प्रतिफल के लिए है,

और इस तरह के हस्तांतरण, प्रसव या किसी भी सामान की आपूर्ति उन वस्तुओं की बिक्री करने वाले व्यक्ति जिसे इस तरह के हस्तांतरण, प्रसव या सप्लाई करने के लिए उस व्यक्ति द्वारा अंतरण, प्रसव या आपूर्ति और उन वस्तुओं की खरीद करके बनाया जाता है समझी जाएगी.

    के रूप में वे वैट या बिक्री कर और सरकार के इस कदम के अधीन हैं इस प्रकार, सूचना प्रौद्योगिकी सॉफ्टवेयर पर सेवा कर की लेवी असंवैधानिक है असंवैधानिक है.

निष्कर्ष:

           एक सॉफ्टवेयर संपत्ति पर ऐसी व्यक्तिगत बौद्धिक संपदा एक माध्यम में निहित बौद्धिक हो सकता है खरीदा है और बेच दिया. यह मूल्य का एक लेख है. यह फ्लोपी जैसे विभिन्न रूपों में, डिस्क, सीडी रोम, पंच कार्ड, चुंबकीय टेप, आदि हर एक जो में बौद्धिक संपदा निहित है माध्यमों में बेचा जाता है एक बिक्री योग्य वस्तु है. वे होश में दिखाई दे रहे हैं. वे जो माध्यम से बौद्धिक संपदा पर स्थानांतरित कर रही है कि कर का संबंध leviability सवाल निर्धारण के प्रयोजन के लिए एक कानून के तहत वित्तीय वर्ष के रूप में, यह कोई फर्क नहीं मई एक माध्यम हो सकता है. एक लाइसेंस के कंप्यूटर की भाषा में एक कार्यक्रम में शामिल निर्देश का विषय है बात. यह खरीदार के लिए अपनी मूल्य है. यह जो हार्डवेयर, अर्थात का उपयोग करने का इरादा रखता है कि व्यक्ति के लिए उपयोगी है., एक प्रभावी तरीके से कंप्यूटर ताकि उसे इच्छित परिणाम प्राप्त करने के लिए सक्षम करने के लिए. यह indisputably व्यापार और वाणिज्य के एक वस्तु बन जाता है. इन माध्यमों के बौद्धिक संपदा युक्त ही आसानी से बाजार में एक मूल्य के लिए उपलब्ध नहीं हैं लेकिन बाजार में एक वस्तु के रूप में वितरित कर रहे हैं. सिर्फ इसलिए कि एक अनुदेश मैनुअल का उपयोग करें और सप्लायर कार्यक्रम की स्थापना शिक्षा के लिए बनाया गया सॉफ्टवेयर के साथ की आपूर्ति की है, वही जरूरी है कि यह होना बंद होगा इसका मतलब यह नहीं है कि 'माल'. इस तरह के निर्देश के मैनुअल सप्लाई कर रहे हैं इलेक्ट्रॉनिक वालों सहित कई अन्य सामान के साथ. क्या एक लेख के लिए जरूरी है में निहित माल बनने के लिए अपनी विक्रेयता है.

              यह भी, कि नियमों और इस समझौते की शर्तों पर निर्भर करता है और विक्रेता और क्रेता के इरादे. यदि दलों और अनुबंध के मामले का एकमात्र उद्देश्य 'के माल' है, तो इस सेवा के आदान प्रदान के रूप में विचार नहीं किया जा सकता है बिक्री पर विषय होगा बिक्री कर की बात है.