दोहरे कराधान परिहार संधि

इस दोहरे कराधान परिहार संधि (DTAT) मौरिस के साथ: एक अंतर्दृष्टि

सार:

(i)                   परिचय

(ii)                 एक DTAA में प्रवेश करने का उद्देश्य

(iii)                मुद्दा

(iv)               क्या पूंजी लाभ कर रहा है?

(v)                 मौरिस एक टैक्स Haven

(vi)               अवधारणा संधि खरीदारी का

(vii)              कैसे दुरुपयोग के DTAA है?

(viii)            एक ऐतिहासिक फैसले

(ix)               हाल की बातचीत

परिचय:

सभी विदेशी प्रत्यक्ष निवेश का लगभग आधा (एफडीआई) भारत के प्रवाह के लिए मौरिस खातों.
भारतीय अधिकारियों ने संधि कर 4000 करोड़ रुपए (40 अरब रुपए) सालाना से अधिक कुछ वर्षों के लिए पहले से राजस्व के रूप में पूंजी लाभ छूट के कारण निवेशकों को मॉरीशस के माध्यम से अपने धन मार्ग के लिए सरकारी खजाने की लागत से किया गया है.

मौरिस ने अमेरिका के साथ भारतीय शेयर बाजार में एफआईआई के लिए पहला बड़ा स्रोत बना रहा है एक दूर के दूसरे जा रहा है.

तिथि करने के लिए, भारत में लगभग 75 देशों के साथ व्यापक दोहरा कराधान परिहार समझौतों पर हस्ताक्षर किए हैं .

इस स्रोत आधारित कराधान अक्सर दोहरा कराधान, जहां एक ही आय दो बार भारत -, में और भी. भारत में दोहरा कर परिहार समझौतों (DTAAs) के साथ प्रवेश किया है कि करदाता के निवास के देश में कर किया जा सकता है की समस्या को जन्म देता है देशों की एक बड़ी संख्या में, इस समस्या को हल करने के लिए. Essentially, इन DTAAs जो करने के लिए एक देश है कि पहले उल्लेख किया है देश से sourced है कि दूसरे देश के एक निवासी की आय कर के लिए एक सही है कि सीमा निर्धारित करना. दोनों देशों की सरकारों, स्रोत नियम अपने घरेलू कानूनों में निहित करने के संबंध हैं, इस हद तक बातचीत की है. आयकर अधिनियम कि इस तरह की एक DTAA के प्रावधानों, अगर वे और अधिक एक करदाता के लिए अनुकूल हैं, घरेलू कर कानून के प्रावधानों को पार कर जाएगा प्रदान करता है .

भारतीय टैक्स अधिकारियों इन संधियों के कई में खंड को मजबूत करने में कामयाब रहे हैं. केवल 12 से 13 संधियों निवास है जिसमें से सात या आठ संशोधित किया गया है कराधान, आधारित. दूसरों की प्रक्रिया में हैं संशोधित किया जा रहा. केवल लोगों को छोड़ दिया मारीशस और सिंगापुर हैं, पर बाद निगरानी की है.

इस प्रवेश करने के उद्देश्य में DTAT है:

केंद्र सरकार ने अन्य देशों के साथ DTATs में विदेशी पूंजी और तकनीक के प्रवाह को प्रोत्साहित करने के लिए प्रवेश करती है. किसी भी DTAA का मुख्य उद्देश्य इस कठिनाई आय का एक ही स्रोत पर दोहरे कराधान के कारण mitigating है. एकल स्रोत पर दोहरे कराधान एक व्यक्ति द्वारा आय के अंतर्गत संभव है अर्जित कर, जैसा कि कराधान नागरिकता पर नहीं निर्भर करता है लेकिन आवासीय स्थिति के बारे में.

मॉरीशस के साथ DTAT अगस्त 1982 में हस्ताक्षर किए गए थे. इस संधि है कि पूंजी लाभ भारतीय कंपनियों के शेयरों की बिक्री पर निवेशकों द्वारा मॉरीशस में निवासी बनाया मौरिस में ही नहीं है और भारत में कर होगा निर्दिष्ट. के बाद से विदेशी संस्थागत निवेशकों (एफआईआई) भारतीय शेयर बाजार में निवेश करने की अनुमति नहीं थी संधि 10 साल के लिए केवल कागजों पर मौजूद. वह 1992 में जब एफआईआई भारत में अनुमति दी गई बदल दिया. इसी वर्ष, मौरिस के अपतटीय व्यापार क्रियाएँ अधिनियम जो कि विदेशी कंपनियों को इस द्वीप राष्ट्र में विदेशों में निवेश करने के लिए रजिस्टर करने की अनुमति दी पारित कर दिया. लाभ राजधानी से किए गए कुल छूट-लाभ कर, जल्दी निगमन (एक कंपनी मौरिस में दो सप्ताह के भीतर) का गठन होता है, कुल व्यापार गोपनीयता और एक को पूरी तरह परिवर्तनीय मुद्रा.

यह मुद्दा:

विदेशी संस्थागत निवेशकों को भारतीय शेयर बाजारों पर जो व्यापार की एक बड़ी संख्या मौरिस से संचालित. भारत और मॉरीशस के बीच की संधि कर, पूंजीगत लाभ के शेयरों की बिक्री से उत्पन्न होने के मुताबिक शेयरधारक के निवास के देश में है और जिनके शेयर बेच दिया गया है कि कंपनी के निवास के देश में कर योग्य नहीं है. इसलिए, मारीशस में एक कंपनी निवासी भारत में कर का भुगतान नहीं होगा एक भारतीय कंपनी के शेयरों की बिक्री. चूँकि वहाँ मौरिस में कोई पूंजी लाभ कर की जाती है, तो लाभ पूरी तरह कर बच जाएगा .

क्या पूंजी लाभ कर रहा है?

एक पूँजी लाभ ; such as “ stocks “, “ bonds “, or “ real estate ” which exceeds the purchase price. एक लाभ यह है कि बिक्री या एक पूंजी परिसंपत्ति की मुद्रा का परिणाम है, जो कि खरीद मूल्य से अधिक है अचल संपत्ति "" स्टॉक "," बांड ", ऐसे या" के रूप में. एक पूंजी नुकसान उठता है वहीं दूसरी तरफ, अगर एक पूंजी परिसंपत्ति की बिक्री आय खरीद मूल्य से कम नहीं हैं.

or bonds , and intangible assets such as goodwill . पूंजीगत अभिलाभ असली आस्तियों, के संबंध में संपत्ति जैसे पैदा, शेयर या बांड जैसे वित्तीय आस्तियों, और सद्भावना जैसे अमूर्त आस्तियां.

, although relief may be available to exempt capital gains in relation to holdings in certain assets such as significant common stock holdings, provide incentives for entrepreneurship , or compensate for the effects of inflation . हालांकि राहत महत्वपूर्ण आम स्टॉक होल्डिंग्स जैसे, उद्यमशीलता के लिए प्रोत्साहन, या प्रभाव के लिए क्षतिपूर्ति प्रदान कतिपय आस्तियों में होल्डिंग्स के संबंध में पूंजी लाभ मुक्त करने के लिए उपलब्ध हो सकता है कई न्यायालय एक व्यक्ति या निगम के पूंजी लाभ पर, एक पूंजी लाभ कर लागू मुद्रास्फीति की.

मौरिस एक टैक्स Haven:

सीबीडीटी 2000 के परिपत्र केवल उस देश में रहने का सबूत प्राप्त करने के लिए जिम्मेदारी मॉरीशस की सरकार के साथ उस विश्राम मुद्दा बना दिया. बस समझाया, यह अगर मॉरीशस की सरकार थी कि एक कंपनी, घरेलू या अधिवासित, उस देश का है, तो भारत के दावे के पूर्ववृत सवाल नहीं होगा प्रमाणित करने के लिए अभिप्रेत है.

यह एक बड़ी रियायत है. मौरिस एक ज्ञात कर हेवन है . यह कर की लापरवाह दरों को शून्य के साथ निवेशकों को आकर्षित करती है. इसलिए, राष्ट्रीय हित में प्रमाणित अधिकारी के बीच मिलीभगत है और एक विदेशी कंपनी चाहती देश के रियायती कराधान शासन का लाभ लेने से इंकार नहीं किया जा सकता है. सही निवास का प्रमाण पत्र प्रश्न के पूर्वगामी तक भारत असल में है कि यह संधि खरीदारी करने के लिए एक अंधे आँख हो जाएगा कह रही है.

अवधारणा संधि खरीदारी की:

वैध कर अंतरराष्ट्रीय संधि की खरीदारी के माध्यम से हाल ही, कर नियोजन में कर अंतरराष्ट्रीय समुदाय में तीव्र विवाद का विषय रहा है. `संधि खरीदारी ' क्योंकि यह अक्सर कहा जाता है, कर परिहार के संदर्भ में एक बेहद संवेदनशील मुद्दे के रूप में पहचान की गई है. इस तरह की योजना बनाने के करदाताओं लाभ कर संधियों में निहित है, के संपर्क राज्यों की मंशा के विपरीत का अनुचित लाभ उठाने के लिए सक्षम बनाता है. काफी कुछ जातियों "संधि दुरुपयोग" के रूप में और इस तरह के व्यवहार को देखने विरोधी को शामिल करने की मांग कर रहे हैं सीमा लाभ 'कर में और साथ ही अपने घरेलू कर कानून में इस तरह के आदेश practices.In भारतीय को रोकने के लिए संधियों के ऐसे `के रूप में संधि खरीदारी प्रावधानों मध्य तक संदर्भ, 2005, 73 को व्यापक कर संधियों भारत की है कि आज तक संपन्न किया था, जो भारत और अमेरिका टैक्स संधि ऐसे व्यापक निषेधात्मक प्रावधान शामिल करने के लिए केवल एक ही था. भारत में इस रोक का प्रावधान अमेरिका कर संधि अन्य बातों के साथ साथ सार्वजनिक कंपनी परीक्षण, स्वामित्व / आधार-कटाव परीक्षण और सक्रिय व्यापार के परीक्षण के लिए प्रदान करता है.

अंतर्राष्ट्रीय कर दृश्य की घटनाओं को ध्यान में रखते हुए भारत की सरकारों और सिंगापुर (1 अगस्त, 2005 से) ने भारत में प्रभावी-सिंगापुर टैक्स संधि को संशोधित प्रोतोकोल. इस प्रोटोकॉल भारत और सिंगापुर के बीच अब, पूंजी लाभ के अनुकूल कर इलाज का आनंद लेने के लिए इस संधि का दुरुपयोग रोकने के लिए एक कार्य खंड है.

भारत की सरकारों और संयुक्त अरब अमीरात में भी काम पर एक लेख यहां लागू करने की संभावना का पता लगाया है.

जिसके बाद टैक्स संधि लाभ कानूनी संस्थाओं, सृजन की जिसका मुख्य उद्देश्य के लिए उपलब्ध नहीं होगा यह टैक्स संधि, में एक कार्य खंड के शामिल के जरिए इस में कोई वास्तविक fide व्यावसायिक गतिविधियों के बिना संधि लाभ लेने के लिए किया गया होगा दूसरे के संपर्क राज्य.

अब, इन घटनाओं के साथ, यह सिर्फ कुछ समय की बात है जब ऐसे काम खंड को भारत में लाया जाएगा-मौरिस कर संधि है.

भारत के संदर्भ-मौरिस कर संधि, उच्चतम न्यायालय ने आजादी बचाओ आंदोलन के मामले में अनुच्छेद 24 में भारत के अमेरिका टैक्स संधि है, जो विशेष रूप से जो करने के लिए इस संधि के तहत लाभ उठाया जा सकता है कि सीमाओं विषय प्रदान करता है के लिए भेजा. हालांकि करदाता के पक्ष में निर्णय उच्चारण, सुप्रीम कोर्ट देखा कि एक भारत में निहित-US कर संधि, कोई अक्षम या हिंद मौरिस कर संधि के तहत शर्तें disentitling थे जैसे कि सीमा खंड के अभाव में, लाभ पाने से इस आधार पर एक तीसरे देश के निवासी prohibiting.

कैसे दुरुपयोग के DTAA है?

DTAAs स्पष्ट रूप से देशों के संपर्क के निवासियों के लिए कर रहे हैं, तथापि, यह एक तीसरे देश के निवासियों के लिए से बचने के लिए या कम कर DTAA तीसरे देश का लाभ लेने के लिए असामान्य नहीं है.

उदाहरण के लिए, ब्रिटेन से एक कंपनी मई इच्छा भारत में निवेश करने के लिए. यह आरंभ मई आचरण और सभी वार्ता समझौतों और ब्रिटेन से समाप्त. लेकिन वास्तविक निवेश करने से पहले, यह एक कर हेवन में एक खोल कंपनी खरीद सकते हैं, कहते हैं, मौरिस, और कहा कि मॉरीशस कंपनी के माध्यम से अपने मार्ग निवेश.

तकनीकी या कृत्रिम चूंकि निवेश बाहर मॉरीशस एक कंपनी की ओर से, यह प्राप्त कर सकते हैं कि भारत के बजाए भारत और मॉरीशस DTAA दावा करने के लिए ब्रिटेन DTAA और, जैसे, कर फायदा उठाने पर होगा पूर्व संधि की प्रभावशीलता बनाया है.

इस तरह, या तो भारत या ब्रिटेन अधिक राजस्व उन्हें करने के लिए भारत और ब्रिटेन DTAA अंतर्गत उपलब्ध के अपने हिस्से से वंचित हो सकते हैं. चूंकि इस तरह के निवेश कंपनी 'दुकान' के आसपास संधियों कृत्रिम (DTAA जिससे वे स्वाभाविक रूप से विषय हैं बजाय), यह graphically `वर्णित है संधि खरीदारी '.

न्यायालयों, संधि खरीदारी का शक, अवैध रूप और उन्हें हतोत्साहित, कुछ मामलों में भी कठपुतली कंपनियों कर वाले देश में कर परिहार रोकने के लिए बनाया की कॉर्पोरेट मुखौटा छेदने के अतिवादी कदम पसंद करते हैं.

कुछ DTAAs - भारत, अमेरिका, उदाहरण के लिए - विरोधी के लिए स्पष्ट रूप प्रदान-संधि खरीदारी प्रावधानों की बुराई को रोकने के लिए

क्या एक शेल कंपनी है ?

एक शैल निगम Barron के वित्त और निवेश हैंडबुक में शामिल है एक कंपनी 'के रूप में परिभाषित किया गया है लेकिन कोई महत्वपूर्ण परिसंपत्तियों या ऑपरेशन किया है. "शैल निगमों स्वयं में नहीं हैं और वे वैध अवैध व्यापार के उद्देश्य हो सकता है. हालांकि, वे भूमिगत अर्थव्यवस्था का एक प्रमुख घटक है, खासकर उन कर वाले देश में आधारित हैं .

एक ऐतिहासिक फैसले:

भारत संघ ध् आजादी बचाओ आंदोलन के

जैसा कि ऊपर के DTAA, मौरिस प्राप्त पूंजीगत लाभ के एक निवासी के तहत चर्चा की भारत में कर योग्य नहीं है. विदेशी संस्थागत निवेशकों (एफआईआई) के एक नंबर निवेश उनके द्वारा भारत .. में बनाया के संबंध में इस प्रावधान के लाभ का दावा किया गया है

जब से DTAA के तहत लाभ का दावा करने के लिए, उनके विचार में इन एफआईआई की पात्रता पूछताछ भारतीय राजस्व अधिकारियों था, इन एफआईआई खोल कंपनियों मौरिस, जो नियंत्रण में रहे थे और अन्य देशों से प्रबंधित थे और मूलतः एक नाली के रूप में दावा करने के लिए मारीशस का उपयोग करने में शामिल थे रियायती DTAA के अधीन कर दरों.

इसके बाद भारत सरकार ने एक परिपत्र (परिपत्र 789 दिनांक 13 अप्रैल 2000) केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) के माध्यम से स्पष्ट है कि जारी Residence ने मॉरीशस के अधिकारियों द्वारा और साथ ही लाभप्रद निवास की स्थिति को स्वीकार करने के लिए पर्याप्त साक्ष्य का गठन करेगा जारी की एक प्रमाणपत्र भारत और मॉरीशस DTAA के अंतर्गत लाभ का दावा करने के लिए स्वामित्व.

  जनहित याचिका के जरिए दो रिट याचिकाओं को दिल्ली उच्च न्यायालय के साथ इस परिपत्र की वैधता को चुनौती देने दायर किए गए. उच्च न्यायालय इस परिपत्र, quashed और कहा कि कि आवास के एक प्रमाणपत्र के conclusiveness न तो DTAA अंतर्गत विचार है और न ही भारतीय और कर कानून के तहत आयोजित 'कि जो द्वारा एक तीसरे देश के निवासी प्रावधानों का लाभ लेता है संधि खरीदारी', एक संधि की गैर कानूनी है. यह भी कहा कि McDowell और सह लिमिटेड ध् CTO में उच्चतम न्यायालय के निर्णय पर आधारित है, यह आय कर अधिकारी के लिए खुला है जाँच कर परिहार के मुद्दों के लिए कॉर्पोरेट पर्दा उठाने के लिए आयोजित की गई थी.

भारत सरकार ने भारत के सर्वोच्च न्यायालय के लिए और सुप्रीम कोर्ट के परिपत्र की वैधता को बहाल करने की अपील की उच्च न्यायालय के सत्तारूढ़ अलग सेट किया और परिपत्र की वैधता बहाल.

बाद किसी ने उच्चतम न्यायालय के महत्वपूर्ण टिप्पणियों के थे:

        आयकर अधिनियम 1961 की धारा 90 के तहत केन्द्र सरकार कर संधियों और आयकर कानून के रूप में भारत के विभिन्न उच्च न्यायालयों द्वारा आयोजित के प्रावधानों को पार कर जाएगा ऐसी संधियों के संदर्भ के कार्यान्वयन के लिए सूचना जारी करने का अधिकार है.

        यदि यह है कि एक एक तीसरे देश के राष्ट्रीय संधि के लाभों से है, तो सीमा के एक उपयुक्त शब्द है कि प्रभाव को इसमें शामिल किया जाना चाहिए precluded किया जाना चाहिए है. एक सीमा खंड के अभाव में, वहाँ DTAA के अंतर्गत कोई अक्षम हालत यह तहत लाभ पाने से एक तीसरे देश के एक निवासी prohibiting है.

        यदि एक तिहाई के संपर्क राज्य के निवासियों एक संधि उन्होंने कहा कि संधि खरीदारी अनैतिक है और अवैध रूप से एक सैद्धांतिक आधार पर इस लाभ से वंचित नहीं किया जा सकता है के तहत एक लाभ के लिए योग्य हैं.

यह सुप्रीम कोर्ट के फैसले के आराम में एफआईआई भारत में मॉरीशस के माध्यम से निवेश पर कर प्रभाव के बारे में बढ़ती अनिश्चितता डाला

हाल की बातचीत:

अप्रैल 2000 से दिसम्बर 2007, कर हेवन से प्रत्यक्ष विदेशी निवेश के प्रवाह से $ 20.1 अरब में, लगभग 45 लगभग $ 51 अरब के कुल प्रवाह फीसदी की अवधि के दौरान खड़ा था.

इस संधि के मुख्य परिवर्तन भारत द्वारा धक्का दिया जा रहा एक 'घर से जाने के लिए है एक' स्रोत को कराधान 'की प्रणाली आधारित' आधारित प्रणाली, मारीशस के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए इस द्वीप में एक प्रोफार्मा पंजीकृत कार्यालय से भी अधिक की आवश्यकता होगी निवेशकों अर्थ कर टूटता है.

ठोस वार्ता पोर्ट लुइस, इस द्वीप की राजधानी शहर है, पर दोनों देशों की सरकार के प्रतिनिधि इस फरवरी के बीच आयोजित की गई. यह वार्ता के केंद्रीय बजट 2008-09 तीन हफ्ते से पहले संसद में 29 फ़रवरी को पेश किया गया आयोजित की गई .

एक प्रयास किया गया था, लेकिन इसके बारे में कुछ नहीं आया. भारत भी राजस्व के संभावित नुकसान के लिए संधि करने के लिए एक परिवर्तन के कारण मौरिस क्षतिपूर्ति करने की पेशकश की. एक अधिकारी ने कहा कि अब, वहाँ DTAA के बहुत कम अवसर के लिए संशोधन किया जा रहा है एक वर्ष में कम से कम या बहुत अधिक वह उस समय आया था एक 'राजनीतिक निर्णय' लेने के लिए कहा है.

सरकार ने मुआवजे के रूप में 500 करोड़ रु (5 अरब रुपए) की पेशकश करने के लिए तैयार था, आधिकारिक, कि भारत को पहले से ही अन्य तरीकों से रक्षा सहयोग सहित देश के लिए योगदान जोड़कर कहा.

इस प्रयास के मौरिस दोहरी कराधान परिहार समझौते का दुरुपयोग प्लग करने के लिए एक विशिष्ट वादा राष्ट्रीय साझा न्यूनतम कार्यक्रम में बाहर सेट के उत्तर में संयुक्त प्रगतिशील गठबंधन द्वारा तैयार जब वह सत्ता में मई 2004 में आया था बनाया गया था.

हालांकि कुछ प्रगति के बाद से अन्य देशों के साथ ऐसे समझौतों को मजबूत करने के लिए किया गया है, जो मौरिस संधि का एक बड़ा है. अब यह मुश्किल लगता है हमारी ओर से कोई एकतरफा कदम के रूप में पहले से ही अस्थिर शेयर बाजार () पर नतीजा होगा.