La competencia fiscal es a menudo la más agresiva vigilado jurisdicción de cualquier nación.
Como consecuencia de ello, incluso en momentos en que las economías mundiales y las fronteras van desapareciendo, dando lugar a líquidos circulación de mercancías, servicios y capitales, la doble imposición sigue siendo uno de los principales obstáculos para el desarrollo entre los países de las relaciones económicas. Naciones åre menudo obligadas a negociar y dar cabida a las reclamaciones de otras naciones dentro de su jurisdicción fiscal fuertemente custodiada por medio de acuerdos para evitar la doble imposición, con el fin de reducir las barreras al comercio internacional.
El Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE en el modelo de convenio de doble imposición sobre la renta y el patrimonio, 1977, define «el fenómeno de la doble imposición jurídica internacional» como «la imposición de impuestos comparables en dos o más Estados en el mismo sujeto pasivo en relación con el mismo objeto y para los mismos períodos. Por lo tanto, la causa fundamental de la múltiple imposición es el ejercicio por los Estados soberanos de su derecho inherente a la exacción fiscal extraterritorialmente. La mayoría de los países sujetos a impuestos a sus residentes, sobre la base de la "jurisdicción personal", sobre sus ingresos mundiales incluidos los ingresos derivados o que tengan su origen en países extranjeros.
Comprenden tratados de doble imposición de los acuerdos entre dos países, que, mediante la eliminación de la doble imposición internacional, promover el intercambio de mercancías, personas, servicios e inversiones de capital. Estos son los acuerdos económicos bilaterales, donde los países interesados evaluar los sacrificios y las ventajas que el tratado trae para cada Estado contratante, incluidos los impuestos no percibidos y la indemnización de ventajas económicas.
La interacción de dos sistemas fiscales diferentes que pertenecen a cada país, puede dar lugar a doble imposición. Cada país tiene por objeto gravar los ingresos generados en su territorio sobre la base de uno o más factores de conexión como la ubicación de la fuente, la residencia de la entidad sujeto pasivo, el mantenimiento de establecimiento permanente y así sucesivamente. La doble tributación de la misma renta en manos de la misma entidad podría dar lugar a graves consecuencias y afectar el desarrollo económico. Acuerdos de Doble Tributación entre ambos países, por lo tanto, destinadas a eliminar o mitigar la incidencia de la doble imposición.
En este artículo se ha intentado dar una breve descripción de los diversos conceptos relacionados con los acuerdos para evitar la doble imposición.
CLASIFICACIÓN
Los acuerdos para evitar la doble imposición, en función de su ámbito de aplicación, se pueden clasificar como completa y Limited.
Completa de acuerdos de doble imposición de impuestos sobre la renta, ganancias de capital y de capital, mientras que los Acuerdos de Doble Imposición limitada sólo se refieren a los ingresos procedentes de los buques y el transporte aéreo, o herencias, sucesiones y donaciones. Garantizar que los acuerdos a los contribuyentes en los países de ser tratados de la misma y en base equitativa, en relación con los problemas relativos a la doble imposición.
Objetivos
El objeto de un Acuerdo para evitar la doble imposición es ofrecer créditos fiscales para los dos gobiernos de ambos legítimamente interesado en gravar una fuente de ingresos ya sea mediante la asignación a uno de los dos toda la reclamación o bien con la prescripción de la base sobre la que los créditos fiscales se a compartir entre ellos.
La necesidad y el propósito de los tratados fiscales ha sido resumido por la OCDE en el "Modelo de Convenio Fiscal sobre la renta y el capital" en los siguientes términos:
Es conveniente aclarar, normalizar, y confirmar la situación fiscal de los contribuyentes que se dedican, industrial, financiera, o cualquier otra actividad en otros países a través de la aplicación por todos los países de soluciones comunes a idénticos casos de doble imposición.
Los objetivos de los acuerdos para evitar la doble imposición puede ser enumeradas en los siguientes términos:
En primer lugar, ayudar a evitar y aliviar la carga negativos de la doble imposición internacional, por --
a) por el que se establecen normas para la división de ingresos entre los dos países;
b) exención de determinadas rentas del impuesto en cualquiera de los dos países;
c) la reducción de las tasas de impuesto sobre la renta imponible determinada en cualquiera de los dos países
En segundo lugar, y es igualmente importante ayudar a los tratados fiscales de un contribuyente de un país a saber con mayor certeza los límites de su potencial las obligaciones fiscales en el otro país.
Otro beneficio de los contribuyentes el punto de vista es que, en una medida sustancial, establece un impuesto sobre el tratado contra la no discriminación de los extranjeros los contribuyentes o los establecimientos permanentes en los países de origen con respecto a los contribuyentes nacionales.
Plan de impuestos
Acuerdos sobre doble imposición asignar jurisdicción con respecto a los derechos de imposición sobre un tipo particular de los ingresos. El principio subyacente de los tratados fiscales es la de compartir los ingresos entre los dos países. Si cada país tiene un porcentaje razonable de los ingresos fiscales, los acuerdos bilaterales y multilaterales de comercio prospera y, en general, también aumenta la recaudación de impuestos como resultado de que ambos países tienden a beneficiarse. Un doble de la evasión fiscal se ocupa de acuerdo con las empresas y grandes ingresos, los ingresos provenientes de bienes muebles y de bienes inmuebles.
Allí están bien establecidas las pautas de imposición de los diversos tipos sobre la renta. Los acuerdos prevén la asignación de jurisdicción fiscal a diferentes partes contratantes en el respeto de los diferentes jefes de los ingresos.
En general, las normas son para los siguientes efectos:
Los ingresos procedentes de la empresa se grava --
sólo residentes en el país, si la empresa no tiene actividad en el Estado de origen;
sólo en el Estado de origen, si hay un lugar fijo de negocios, es decir, el establecimiento permanente y en la medida en que es atribuible a ese lugar
Ingresos derivados de bienes inmuebles a un no residente se grava principalmente en el estado de su ubicación, es decir, el Estado de origen.
Los ingresos procedentes de bienes muebles, tales como dividendos, intereses y regalías son principalmente residentes tributan en el Estado, sino el Estado de origen puede imponer una reducción de impuestos.
Métodos de eliminación de la doble imposición
El objetivo de la doble imposición de impuestos se puede lograr tratados emplean diversos métodos, o una combinación de
(i) Método de exención --
Un método para evitar la doble imposición es el país de residencia a extranjeros excluir por completo los ingresos procedentes de su base imponible. El país de origen se da entonces impuesto derecho exclusivo de tales ingresos. Esto se conoce como método de exención completa y es a veces respecto de las ganancias imputables a los establecimientos permanentes o rendimientos de bienes inmuebles. India tratados fiscales con Dinamarca, Noruega y Suecia incorporan con respecto a determinados ingresos.
(ii) Método de crédito
Este método refleja el concepto de relieve que el residente sigue siendo responsable en el país de residencia sobre su renta mundial, sin embargo hasta la cuantía de las obligaciones fiscales se trate de crédito de impuestos pagados en el país de origen está dado por el país de residencia contra su impuesto nacional como si el impuesto extranjero se pagan en el país de residencia propio.
(iii) Impuestos escatima
Uno de los objetivos de la India para evitar la doble imposición acuerdos es fomentar los flujos de inversión extranjera en la India de otros países desarrollados. Una forma de lograr este objetivo es permitir que el inversor para conservar para sí mismo los beneficios de los incentivos fiscales disponibles en la India para esas inversiones. Esto se hace a través de "ahorro fiscal". En este caso, el crédito fiscal se permite por el país de su residencia, no sólo en relación con los impuestos efectivamente pagados por él en la India, pero también respecto de esos impuestos renuncia a la India debido a su incentivo fiscal dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta indio.
Por lo tanto, escatimar crédito fiscal es una extensión de la normal y regular de crédito fiscal a los impuestos que se ahorran por el país de origen es decir, perdonado o reducido debido a los descuentos con la intención de ofrecer incentivos para las inversiones.
El ordinario de crédito fiscal es una medida para la prevención de la doble imposición, pero el ahorro fiscal de crédito se extiende la ayuda concedida por el país de origen para el inversionista en el país de residencia por medio de un incentivo para estimular las corrientes de inversión extranjera y no buscar acuerdos de reciprocidad por los países en desarrollo.
Aplicabilidad de los beneficios del Tratado
Con el fin de obtener el beneficio de un tratado fiscal, es necesario disponer de un acceso a la misma. A tal efecto, una persona debe calificar en términos del tratado en:
- Persona
- De cualquier residente de los Estados contratantes, y
- Propietario de los ingresos por la forma de dividendos, intereses o cánones de una menor tasa de retención fiscal.
Residencia de una persona / Residente
La determinación de la situación de residencia es de gran importancia como la Fiscalidad de los ingresos con arreglo a la legislación nacional depende de ello, y como sólo los residentes de un Estado contratante puede solicitar exención de la doble imposición.
La expresión "residente de Estado contratante» se entiende cualquier persona que, con arreglo a la legislación de ese Estado, es
sujeto al impuesto en él por razón de
domicilio, residencia, lugar de administración o de
cualquier otro criterio de naturaleza similar.
Las disposiciones del tratado figuran las normas para determinar si una persona es un residente de un Estado contratante a los fines del tratado. La determinación busca en primer lugar a una persona a la responsabilidad del fiscal como residente fiscal en virtud de las respectivas legislaciones de la contratación estatal. Si una persona es residente en los Estados contratantes, existen disposiciones para asignar un único Estado de residencia para él a los efectos de los tratados por medio de romper las reglas de amarre.
Rentas de la empresa
El negocio de ingresos de un no residente está sujeto pasivo en la India en virtud del artículo 9 (1) (i), de la ITA sólo si se plantea que los ingresos se obtienen o, directa o indirectamente, oa través de cualquier conexión de negocios en la India, propiedad de la India, o bien fuente de ingresos en la India, o mediante la transferencia de un bien de capital indio. Explicación 2 de la sección 9 (1) (i) contienen una definición de relación de negocios, como por una empresa que se dice respecto a si existe alguna persona que ejerza una actividad comercial actúa en nombre de un no residente, y:
tiene y ejerce habitualmente una autoridad para celebrar contratos en nombre de los no residentes
no tiene esa autoridad, pero habitual en la India mantiene un stock de bienes o mercancías de la que regularmente entrega bienes o mercancías en nombre de los no residentes
habitualmente asegura pedidos en la India, en su totalidad o principalmente para el no residente o sus filiales.
Establecimiento permanente
Doble imposición acuerdo restringe la competencia de los Estados contratantes a gravar rentas de la empresa de una empresa extranjera sólo si dicha empresa ejerce su actividad en la India a través de un establecimiento permanente.
El término "establecimiento permanente", tal como se define en el artículo 5, significa un lugar fijo de negocios a través de la cual las empresas de una empresa se lleva a cabo. La definición requiere la realización de la actividad empresarial a través de un local fijo de negocios en otro país. La expresión se ha definido como:
lugar fijo de negocios a través de la cual el negocio de un
empresa
Total o parcialmente realizadas.
La primera parte del artículo 5 (1) que postula la existencia de un local fijo de negocios mientras que la segunda parte postula que la actividad se realice a través de un lugar fijo. Si la segunda parte no es atraído, no existe establecimiento permanente. Con lo que el sentido de que no debe ser necesariamente un lugar fijo de negocios a través de la cual la empresa deberá llevar a cabo la actividad empresarial y que debe ser la actividad de generación de ingresos.
El tratamiento de las compras
El tratamiento de las compras es una expresión que se refiere al acto de un residente de un tercer país aprovechando un tratado fiscal entre los Estados. Una persona que actúa a través de una entidad jurídica creada en un estado esencialmente para obtener los beneficios que no estarán disponibles directamente a esa persona.
La característica básica de tratado comercial es el establecimiento de la base de empresas en otros estados el único propósito de disfrutar del beneficio de un particular, normas de tratados existentes entre el Estado en cuestión y el tercer estado. Un ejemplo de tratado comercial puede ser la India, Isla Mauricio acuerdo de doble imposición que diversas empresas se han incorporado en Mauricio para aprovechar la indo-Mauricio DTAA en el que las ganancias de capital se determinarán según la ley del Estado de residencia del entidad. Sin embargo, en virtud de la legislación de Mauricio, el impuesto no se cobrará sobre las ganancias de capital, lo que significa que las ganancias de capital realizadas por la entidad de Mauricio sobre la transferencia de acciones de una empresa india no asignados ir.
Sin embargo, las últimas lágrimas se ha observado un cambio en el enfoque de los Estados a raíz de informes de amplia blanqueo de capitales y la evasión fiscal. Como consecuencia, muchos países están adoptando una "limitación de los beneficios" cláusula en los convenios fiscales a fin de restringir o terceros se aprovechen de acuerdos fiscales entre otros dos estados.
India Régimen Tributario
La Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 (ITA) regula la tributación en la India de los ingresos. Según el artículo 5 de la ITA, indios residentes son gravadas sobre su renta mundial, y no residentes son gravadas únicamente sobre la renta que tiene su fuente en India.10 artículo 6 de la ITA se define que podrá ser un impuesto de residentes y contiene diferentes criterios de residencia las sociedades, empresas y particulares. El alcance de la sección 5 se expande por el''ficción jurídica que figura en la sección 9,''que considera ciertos tipos de ingresos que de origen indio.
El ITA favorece fuente basados en los impuestos, en comparación con el modelo de la OCDE convenciones o tratados suscritos por muchos países desarrollados que favorecen la residencia basada en la fiscalidad. Los tribunales indios han apoyado fuente fiscalidad basada en varios casos en el pasado.
India política con respecto a acuerdos para evitar la doble imposición
La política adoptada por el Gobierno de la India en lo que respecta a la doble imposición puede ser redactado en los siguientes términos:
Comercio con la India debería ser relevado de la India considerablemente los impuestos a fin de promover su desarrollo económico e industrial.
Debería haber coordinación de los indios con los impuestos extranjeros la legislación fiscal para la India, así como las empresas extranjeras de comercio con la India
Los acuerdos tienen por objeto permitir que las autoridades de la India a cooperar con la administración tributaria extranjera.
Convenios fiscales son un buen compromiso entre la imposición en la fuente y la tributación en el país de residencia.
India sigue en primer lugar las Naciones Unidas un modelo de convenio y, por tanto, considera que el ahorro de impuestos y de crédito métodos para la eliminación de la doble imposición en la mayoría de los tratados indios, así como otras fuentes a base de imposición en el respeto de los artículos sobre 'derechos' y' otros ingresos' que en el modelo de convenio de la OCDE.
Conclusión
El régimen de tributación internacional existe a través de convenios fiscales bilaterales sobre la base de los tratados modelo, desarrollado por la OCDE y las Naciones Unidas, entre los Estados contratantes. India ha entrado en una amplia red de tratados fiscales con los diversos países de todo el mundo para facilitar el libre flujo de capitales hacia y desde la India. Sin embargo, el régimen fiscal tiene que ser reestructurado continuamente a fin de responder a los desafíos actuales y los inconvenientes.
Kumar Sumeet, 5 º año, BBA.LLB, Facultad de Derecho de la Simbiosis
Ostime (Inspector de impuestos) c. Sociedad Mutua de Previsión de Australia (1960) 39 ITR 210 (HL)
NKBhat, "Panorama general de Tributación Internacional", Tributación Internacional - Un Compendio, La Cámara de Consultores del Impuesto sobre la Renta, quinta edición, 2005
Artículo 7, 8 y 9 de la Convención modelo de las Naciones Unidas
El artículo 6 de la Convención modelo de las Naciones Unidas
Estado de origen es donde se generan ingresos, estado de residencia es en el que el titular de la cuenta de resultados es un residente.
El artículo 10 de la Convención modelo de las Naciones Unidas
El artículo 11 de la Convención modelo de las Naciones Unidas
El artículo 12 de la Convención modelo de las Naciones Unidas
DIT contra de Morgan Stanley (2007) 292 ITR 416 (SC)
Definido en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
Los ingresos se dice que su origen en la India cuando se devengan o se plantea en la India, se considera que se acumulan o se plantean en la India, o se recibe en la India
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