اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي بين لمحة موجزة

الاختصاص المالي في كثير من الأحيان أكثر عدوانية حراسة ولاية أية دولة.

ونتيجة لذلك ، حتى في الأوقات التي تسير الاقتصادات العالمية وتلاشي الحدود ، مما أدى إلى السائل انتقال السلع والخدمات ورؤوس الأموال ، ومنع الازدواج الضريبي لا يزال واحدا من العقبات الرئيسية التي تحول دون تنمية المشتركة بين البلدان العلاقات الاقتصادية. وكثيرا ما يجبر الدول على التفاوض ومراعاة مطالب الدول الاخرى ضمن الاختصاص المالي لحراسة مشددة من قبل وسائل اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي ، وذلك لخفض الحواجز أمام التجارة الدولية.

اللجنة المالية لمنظمة التعاون والتنمية في الاتفاقية النموذجية للازدواج الضريبي على الدخل ورأس المال ، لعام 1977 ، ويعرف 'ظاهرة الازدواج الضريبي القانوني الدولي' 'فرض الضرائب المماثلة في دولتين أو أكثر على نفس دافع الضرائب فيما يتعلق بنفس والموضوع لفترات مماثلة. ولذلك ، فإن السبب الأساسي الدولية المتعددة الضرائب ممارسة الدول ذات السيادة من حقهم الطبيعي في جباية الضرائب خارج إقليمها. معظم البلدان التي تخضع لضريبة مقيمين ، على أساس 'الاختصاص الشخصي' ، على الدخل العالمي بما في ذلك الإيرادات الناجمة عن مصدرها أو في بلدان أجنبية.

معاهدات الازدواج الضريبي وتتألف من الاتفاقات بين البلدين ، والتي ، من خلال القضاء على الازدواج الضريبي الدولي ، وتشجيع تبادل السلع والأشخاص والخدمات والاستثمار لرؤوس الأموال. وهذه الاتفاقات الاقتصادية الثنائية فيها البلدان المعنية وتقييم مزايا والتضحيات التي المعاهدة ليرتفع كل دولة من الدول ، بما فيها الضرائب الضائعة وتعويض المزايا الاقتصادية.

تفاعل كل النظم الضريبية اثنين ينتمون إلى مختلف البلدان ، يمكن أن يؤدي إلى الازدواج الضريبي. على كل بلد يسعى إلى فرض ضرائب على الدخل المتولد داخل أراضيها على أساس واحد أو أكثر من عوامل الربط مثل موقع المصدر ، وإقامة الكيان الخاضع للضريبة ، وصيانة منشأة دائمة وغير ذلك. لمنع الازدواج الضريبي من نفس الدخل في يد هيئة واحدة سيؤدي إلى عواقب وخيمة وتضر بالتنمية الاقتصادية. اتفاقات الازدواج الضريبي بين البلدين ، ولذلك تهدف إلى القضاء أو التخفيف من حدوث الازدواج الضريبي.

في هذه المادة ما بذلت محاولة لتقديم وصفا موجزا لمختلف المفاهيم المتعلقة اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي.

تصنيف

اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي ، ويتوقف ذلك على النطاق ، والتي يمكن تصنيفها تحت الشاملة والمحدودة.

شاملة تتيح اتفاقات لمنع الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال والأرباح ورأس المال ، في حين المحدودة اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي لا تشير إلا إلى الدخل من النقل البحري والنقل الجوي ، أو التركات ، والإرث والهدايا. اتفاقات شاملة تكفل أن دافعي الضرائب في كل من البلدان سيعاملون على قدم المساواة وعلى أساس عادل ، وذلك فيما يتعلق بالمشاكل المتعلقة الازدواج الضريبي.

الأهداف

والهدف من وجود اتفاقية تجنب الازدواج الضريبى هو لتغطية تكاليف المطالبات الضريبية من الحكومتين على حد سواء نحو مشروع خاص في مجال فرض الضريبة على مصدر الدخل إما عن طريق تكليف واحد من اثنين كله أو المطالبة بفرض الأساس الذي هو المطالبات الضريبية لتقاسمها بينهما.

الحاجة والهدف من المعاهدات الضريبية وقد تم تلخيصها من قبل منظمة التعاون والتنمية في 'الاتفاقية الضريبية النموذجية المتعلقة بالدخل ورأس المال» في العبارة التالية :

ومن المستصوب توضيح ، وتوحيد ، ويؤكد ان الوضع المالي لدافعي الضرائب الذين يشاركون ، والصناعية ، والمالية ، أو أي أنشطة أخرى في بلدان أخرى من خلال تطبيق جميع البلدان المشتركة وإيجاد حلول لحالات مماثلة الازدواج الضريبي.

أهداف اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي ويمكن المذكورة في العبارة التالية :

أولا ، أنها تساعد في تجنب الآثار السلبية وتخفيف عبء الازدواج الضريبي الدولي ، و--

أ) وضع قواعد لتوزيع الإيرادات بين البلدين ؛

ب) إعفاء من ضريبة الدخل لبعض في أي من البلدين ؛

ج) خفض معدلات الضريبة المطبقة على بعض الدخل الخاضع للضريبة في أي من البلدان

وثانيا ، وبنفس القدر من الأهمية المعاهدات الضريبية مساعدة دافعي الضرائب من بلد واحد أن يعرف بمزيد من اليقين المحتملة حدود مسؤوليته الضريبية في البلد الآخر.

آخر من الاستفادة من دافعي الضرائب وجهة نظر هو أنه ، إلى حد بعيد ، إلا ضريبة تنص المعاهدة على عدم التمييز ضد الأجانب من دافعي الضرائب أو منشآت دائمة في بلدان المصدر تجاه دافعي الضرائب المحلية.

نمط من الضرائب

الازدواج الضريبي واتفاقيات تخصيص الاختصاص فيما يتعلق بالحق في فرض ضرائب على نوع معين من الدخل. المبدأ الذي تقوم عليه المعاهدات الضريبية هي لتقاسم العائدات بين البلدين. اذا كان كل بلد تحصل على نسبة معقولة من عائدات الضرائب ، والتجارة الثنائية والمتعددة الأطراف ، وتزدهر عموما تحصيل الضرائب يزيد أيضا نتيجة لكلا البلدين والذي يميل لصالح. وثمة اتفاق تجنب الازدواج الضريبي من خلال صفقات كبيرة مع قطاع الأعمال والدخل ، والدخل من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.

هناك أنماط راسخة من أنواع مختلفة من الضرائب على الدخل. الاتفاقات التي تقدم للتوزيع الاختصاص لفرض ضرائب على مختلف الأطراف المتعاقدة في ما يتعلق رؤساء مختلفة للدخل.

وبصفة عامة ، فإن هذه القواعد على النحو التالي :

الدخل من الأعمال التجارية للضريبة --

إلا المقيمين في البلد ، وإذا كان الكيان التجاري أي مصدر النشاط في الدولة ؛

إلا على الدولة المصدر ، إذا لم يكن هناك مكان محدد للعمل ، أي منشأة دائمة وبقدر ما يمكن أن ينسب إلى ذلك المكان

دخل شكل غير المنقولة الناشئة لغير المقيمين للضريبة هي في المقام الأول في حالة من موقعها ، وهي مصدر للدولة.

الدخل من الممتلكات المنقولة ، مثل أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات أساسا المقيمين للضريبة في الدولة ، إلا أن المصدر قد تفرض الدولة ضريبة مخفضة.

وسائل القضاء على الازدواج الضريبي

والهدف من الازدواج الضريبي ويمكن تحقيق ذلك المعاهدات الضريبية تستخدم أساليب مختلفة أو مجموعة من

(ط) إعفاء طريقة --

طريقة واحدة لتجنب الازدواج الضريبي بالنسبة لبلد الإقامة تماما استبعاد الدخل الأجنبي من وعاء الضريبة. بلد مصدر ثم تعطى الحق الحصري في ذلك ضريبة الدخل. ويعرف هذا الاعفاء الكامل وطريقة متبعة في بعض الأحيان بالنسبة للأرباح التي تعزى إلى المؤسسات الأجنبية الدائمة أو الدخل من الممتلكات غير المنقولة. الهند المعاهدات الضريبية مع كل من الدنمارك والنرويج والسويد وتجسد فيما يتعلق ببعض الدخل.

(ب) طريقة الائتمان

ويعكس هذا الأسلوب يؤكد أن المفهوم لا يزال عرضة المقيمين في بلد الإقامة على الدخل العالمي ، ولكن بالنسبة لحجم الأعباء الضريبية عن قلقها الائتمانية لدفع الضرائب في بلد المصدر هو الذي قدمه ضد بلد الإقامة الداخلية ضريبة اذا تم دفع الضرائب الأجنبية إلى البلد الذي يقيم فيه نفسه.

(ج) بنسبة ضريبة ضئيلة ،

أحد أهداف الهندية اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي هو حفز تدفقات الاستثمار الأجنبي في الهند الخارجية من الدول المتقدمة. إحدى الطرق لتحقيق هذا الهدف من ذلك هو السماح للمستثمر للحفاظ على نفسه / نفسها من الحوافز الضريبية والمزايا المتاحة في الهند لهذه الاستثمارات. ويتم ذلك من خلال "ضريبة ضئيلة". هنا ائتمان ضريبي يسمح به هذا البلد من الإقامة ، وليس فقط في ما يتعلق بالضرائب المدفوعة فعلا بها في الهند ، وإنما أيضا فيما يتعلق بهذه الضرائب تستغني الهند بسبب الحوافز المالية الهندية بموجب أحكام قانون ضريبة الدخل.

وهكذا ، وخصم الضرائب هو امتداد طبيعي ومنتظم الائتمان الضريبي للضرائب التي نجت من قبل أي بلد المصدر أو الإعفاء منها أو تخفيضها بسبب الحسومات مع نية توفير الحوافز للاستثمارات.

العادية للائتمان ضريبي هو مقياس لمنع الازدواج الضريبي ، ولكن وخصم الضرائب تمتد الإغاثة التي تمنحها لبلد المصدر والمستثمر في بلد الإقامة بها طريقة حافزا لتشجيع تدفقات الاستثمار الأجنبي ولا تعمل على وضع ترتيبات متبادلة من جانب البلدان النامية.

فوائد تطبيق المعاهدة

من أجل الحصول على منفعة من المعاهدات الضريبية ، من الضروري أن يكون الوصول إليها. لهذا الغرض ، يجب على الشخص من حيث التأهل للمعاهدة ما يلي :

-- الشخص

-- المقيم في أي من الدول المتعاقدة ؛

-- المستفيد من الدخل من خلال طريق أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات أو لانخفاض معدل اقتطاع الضريبة.

الإقامة للشخص / المقيم

تحديد الوضع السكني له اهمية كبرى حيث خضوع الدخل بموجب القوانين المحلية ويعتمد عليها ، وأيضا فقط من سكان دولة متعاقدة يمكن أن تسعى إلى التخفيف من الازدواج الضريبي.

عبارة 'مقيم في دولة متعاقدة' بأنها تعني أي شخص ، وفقا لقوانين تلك الدولة ،

للضريبة فيها بسبب

مكان الإقامة ، أو الإقامة ، أو مكان أو الإدارة

أي معيار آخر ذي طبيعة مماثلة.

أحكام المعاهدات والقواعد المنصوص عليها لتحديد ما إذا كان الشخص مقيما في دولة متعاقدة لأغراض المعاهدة. تصميم أول من يبحث عن شخص ما مسؤولية ضريبة مقيم في إطار كل الضرائب وقوانين الدولة المتعاقدة. إذا كان الشخص مقيما في كل من الدول المتعاقدة ، هناك أحكام تكليف دولة واحدة له الإقامة لأغراض المعاهدة التعادل عن طريق كسر القواعد.

الإيرادات التجارية

الدخل من الأعمال غير مقيم في الهند هو الخاضع للضريبة بموجب المادة 9 (1) (ط) من ايطاليا الا اذا كان مستحقا أو ينشأ بصورة مباشرة أو غير مباشرة ، عن طريق أو من أي علاقة تجارية في الهند ، والممتلكات في الهند ، أو الأصول مصدر الدخل في الهند ، أو من خلال نقل هندية للأصول الرأسمالية. تفسير 2 من الباب 9 (1) (ط) تحتوي على تعريف شامل للأعمال التجارية الصدد ؛ بموجبها تجارية الصدد يقال إذا كان وجود أي شخص يمارس نشاطا تجاريا يعمل باسم شخص غير مقيم و:

وقد وتمارس عادة سلطة إبرام العقود نيابة عن غير المقيم

ليس لديها مثل هذه السلطة ، ولكن عادة في الهند تحتفظ بمخزون من السلع أو البضائع منها بصورة منتظمة توفر السلع أو البضائع نيابة عن غير المقيم

عادة يؤمن الأوامر في الهند ، وذلك أساسا أو كليا لغير المقيمين أو الشركات التابعة لها.

منشأة دائمة

الازدواج الضريبي واتفاق يحد من اختصاص الدول المتعاقدة لفرض الضرائب على الإيرادات التجارية للمؤسسة أجنبية إلا إذا كان يحمل على مثل هذه المشاريع التجارية في الهند من خلال منشأة دائمة.

مصطلح "المنشأة الدائمة" على النحو المحدد في المادة 5 وسائل محددة مكان العمل من خلال الأعمال التي تقوم المؤسسة المعنية. التعريف يتطلب أداء النشاط التجاري عن طريق مكان عمل ثابت في بلد آخر. وقد تم التعبير عن تعريف :

مكان ثابت للأعمال التجارية من خلال الأعمال التي من

المؤسسة

كليا أو جزئيا على تنفيذها.

الجزء الأول من المادة 5 (1) المسلمات أن وجود ثابت مكان العمل في حين أن الجزء الثاني من المسلمات أن الأعمال التي تجري من خلال وجود مكان ثابت. إذا كان الجزء الثاني لا جذب ، لا يوجد أي منشأة دائمة. مما يعني أنه لا ينبغي بالضرورة أن يكون مكان عمل ثابت من خلال المشاريع التي يجب أن يجري ذلك النشاط التجاري والنشاط يجب أن تكون مدرة للدخل.

علاج للتسوق

علاج التسوق هو التعبير الذي يشير إلى فعل من سكان بلد ثالث مستفيدا من وجود معاهدات الضريبية بين الدول. يتصرف الشخص عن طريق خلق كيان قانوني في حالة المعاهدة أساسا للحصول على الفوائد التي لن تكون متاحة بشكل مباشر لهذا الشخص.

ومن السمات الأساسية لمعاهدة التسوق هو إنشاء قاعدة للشركات في دول أخرى ، إلا لغرض الاستفادة من يتمتعون بصفة خاصة قواعد المعاهدات القائمة بين الدولة المعنية والدولة الثالثة. مثال على المعاهدة يمكن أن تسوق الهند وموريشيوس واتفاق لمنع الازدواج الضريبي للشركات المختلفة حيث أدرجت في موريشيوس للاستفادة من الهند وموريشيوس DTAA المكاسب الرأسمالية التي يتم تقييمها وفقا لقانون الدولة التي يقيم فيها من الكيان ، إلا بموجب قانون موريشيوس ، لا تفرض ضريبة على أرباح رأس المال وهو ما يعني أن الأرباح الرأسمالية التي قدمتها موريشيوس على كيان نقل ملكية أسهم في شركة هندية يذهب غير المقسمة.

ومع ذلك ، فإن الدموع القليلة الماضية شهدت تغيرا في النهج الذي تتبعه الدول في أعقاب تقارير واسعة على نطاق وغسل الأموال والتهرب الضريبي. ونتيجة لنتائجه ، الكثير من البلدان في اعتماد "الحد من الفوائد" المنصوص عليه في المعاهدات الضريبية بحيث س تحد أطراف ثالثة من الاستفادة من المعاهدات الضريبية بين الدول الأخرى.

النظام الضريبي الهندي

قانون ضريبة الدخل لعام 1961 (ايطاليا) تحكم فرض الضرائب على الدخل في الهند. وفقا للمادة 5 من ايطاليا ، والهنود المقيمين للضريبة على الدخل في جميع أنحاء العالم ، وnonresidents ضرائب على الدخل الذي مصدره India.10 في المادة 6 من ايطاليا ويحدد الذين يمكن أن ضريبة المقيمين ، ويتضمن اقامة معايير مختلفة الشركات ، والشركات ، والأفراد. نطاق المادة 5 من جانب توسيع ''التصور القانوني الوارد في الباب 9 ،'' الذي يراه بعض أنواع الدخل لتكون مصدرا للالهندية.

فإن الرابطة تفضل المصدر القائمة على فرض الضرائب بالمقارنة مع نموذج منظمة التعاون والتنمية الاتفاقيات أو المعاهدات التي أبرمتها العديد من البلدان المتقدمة أن مصلحة الضرائب على أساس الإقامة. المحاكم الهندية يؤيد مصدر الضرائب القائمة في العديد من الحالات في الماضي.

السياسة الهندية فيما يخص اتفاقات لتجنب الازدواج الضريبي

السياسة التي تتبعها الحكومة الهندية بشأن معاهدات الازدواج الضريبي يمكن أن يصاغ على النحو التالي :

التجارة مع الهند وينبغي أن يعفى من الضرائب الهندية بشكل كبير وذلك لتعزيز التنمية الاقتصادية والصناعية.

ينبغي أن يكون هناك تنسيق مع الخارجية الهندية الضرائب التشريعات الضريبية للالهندية وكذلك الشركات الاجنبية التي تتعامل مع الهند

الاتفاقات التي يقصد بها أن تسمح السلطات الهندية للتعاون مع الأجنبي وإدارة الضرائب.

المعاهدات الضريبية تشكل حلا وسطا جيدا بين الضرائب عند المنبع والضرائب في بلد الإقامة.

وتتبع الهند في المقام الأول لاتفاقية الأمم المتحدة النموذجية واحد ولذلك تجد أن يجنب الضرائب والقروض وسائل القضاء على الازدواج الضريبي في معظم المعاهدات الهندية فضلا عن توفير المزيد من المصادر القائمة على فرض الضرائب بالنسبة للمواد المتعلقة 'التأليف' و 'الإيرادات الأخرى' من في نموذج اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

وختاما

نظام الضرائب الدولية موجودة من خلال المعاهدات الضريبية الثنائية على أساس المعاهدات النموذجية ، التي وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، وكذلك الأمم المتحدة ، بين الدول المتعاقدة. ودخلت الهند في شبكة واسعة من المعاهدات الضريبية مع مختلف البلدان في جميع أنحاء العالم لتسهيل التدفق الحر لرؤوس الأموال من وإلى الهند. ومع ذلك ، فإن النظام الضريبي الدولي لإعادة هيكلة بشكل مستمر وذلك للرد على التحديات الراهنة والسلبيات.

كومار Sumeet ، 5th العام ، BBA.LLB ، التكافل كلية الحقوق

Ostime (مفتش الضرائب) ضد جمعية التوفير المتبادلة الاسترالية (1960) 39 بالميدان 210 (HL)

NKBhat ، "لمحة عامة عن الضرائب الدولية" ، والضرائب الدولية -- خلاصة وافية ، لدائرة ضريبة الدخل الاستشاريون ، الطبعة الخامسة ، 2005

المادة 7 و 8 و 9 من اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية

المادة 6 من اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية

مصدر دخل الدولة حيث يتم توليد ؛ الإقامة فيها الدولة المتلقية للدخل مقيم.

المادة 10 من اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية

Article 11 of UN Model Convention

المادة 12 من اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية

DIT ضد مورغان ستانلي (2007) 292 بالميدان 416 (المحكمة العليا)

للتعريف الوارد في المادة 6 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961

دخل وقال المصدر أن يكون في الهند إذا كان مستحقا أو تنشأ في الهند ، ويعتبر أن تتحقق أو أن تنشأ في الهند ، أو تلقى في الهند