خضوع برامج - السلع أو الخدمات؟

مشروع قانون المالية. 2008 وتسعى لفرض ضريبة على خدمات تكنولوجيا المعلومات للبرمجيات خدمة ITSS).

تكنولوجيا المعلومات وبرمجيات خدمة تعرضت لخدمة الضرائب اعتبارا من 16 ^أيار / مايو 2008 مع الحكومة من تاريخ الإخطار به تعديلات قانون المالية لعام 2008 في قانون المالية لعام 1994 والذي حكم لجباية الضرائب من الخدمة.

          دائرة الضريبة على خدمات تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات (ITSS قد تفرض بإدراج الباب 65 (105) (zzze) في قانون المالية لعام 1994. على النحو المحدد في قانون المالية ، 2008 وتكنولوجيا المعلومات والبرمجيات تعني أي تمثيل   التعليمات والبيانات والصوت أو الصورة ، بما في شفرة المصدر وشفرة الهدف ، ويسجل في شكل مقروء آليا ، وقابلا للتلاعب أو توفير التفاعل لأحد المستخدمين ، وذلك عن طريق الكمبيوتر أو المعالجة الآلية للبيانات أو أي آلة أو جهاز آخر المعدات.

        وعلاوة على ذلك ، الخدمات التي تقدم عن طريق مهندس استشاري ، فيما يتعلق المشورة والخدمات الاستشارية أو المساعدة التقنية في كل من تخصصات الهندسة وأجهزة الحاسوب وهندسة الكمبيوتر وينبغي أيضا أن تكون خاضعة للضريبة على الخدمات.

        الخاضع للضريبة الخدمة الخدمة المقدمة أو التي ستقدم إلى أي شخص أو أي شخص آخر في ما يتعلق بتكنولوجيا المعلومات لاستخدامها في أثناء ، أو تعزيز ، أو الأعمال التجارية ، بما في ذلك : --

(ط) تطوير تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات ،

(ب) دراسة والتحليل والتصميم والبرمجة وتكنولوجيا المعلومات والبرمجيات ،

(ج) التكيف ، ورفع كفاءتها ، وتعزيز وتنفيذ وغيرها من الخدمات المماثلة المتعلقة البرمجيات وتكنولوجيا المعلومات ،

(د) تقديم المشورة ، والخدمات الاستشارية والمساعدة في المسائل المتصلة البرمجيات وتكنولوجيا المعلومات ، بما فيها إجراء دراسات جدوى على تنفيذ نظام المواصفات لتصميم قواعد البيانات ، والتوجيه والمساعدة في بدء مرحلة جديدة للنظام ، مواصفات لتأمين قاعدة بيانات ، وتقديم المشورة بشأن الملكية والبرمجيات وتكنولوجيا المعلومات ،

(ت) الحصول على الحق في استخدام تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات من أجل الاستغلال التجاري بما في ذلك الحق في إعادة إنتاج وتوزيع وبيع تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات والحق في استخدام مكونات البرمجيات لإنشاء وإدراجها في تكنولوجيا المعلومات وغيرها من منتجات البرمجيات ،

(و) الحصول على الحق في استخدام تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات زودت الكترونيا.

البرمجيات بين السلع أو الخدمات : --

قبل فرض ضريبة على خدمات تكنولوجيا المعلومات وبرمجيات خدمة يصبح من المهم للتأكد ما إذا كان 'البرمجيات' 'البضاعة او الخدمة' :

       اختبار للسلع :

        مصطلح 'السلع' وتعرف المادة 2 (7) من بيع السلع وقانون عام 1930 على النحو التالي : "' السلع 'يعني أي نوع من الممتلكات المنقولة من غير دعوى المطالبات والنقود والأوراق المالية وتشمل الأسهم ، وزراعة المحاصيل والحشائش وتعلق على أشياء أو التي تشكل جزءا من الأراضي التي وافق على أن يكون قطعت قبل البيع أو بموجب عقد البيع ".

   في قضية شركة تاتا للخدمات الاستشارية ضد دولة ولاية اندرا براديش هيئة دستورية من معالي ورأت المحكمة العليا أنه :   "' البضائع قد تكون ممتلكات مادية أو غير مادية واحدة. سيصبح من السلع وفرت لها سمات ذلك بالنظر إلى (أ) من فائدتها ، و (ب) قابلا للبيع وشراء ، و (ج) قابلا للالمحالة ، ونقل ، وتسليمها وتخزينها وامتلاكها.

  وبالتالي ، فإن الاختبار على النحو المنصوص عليه في قضية شركة تاتا للخدمات الاستشارية ضد دولة ولاية اندرا براديش ان ما إذا كان البند المعنية قادرة على التجريد ، والاستهلاك ، واستخدام وعما إذا كان يمكن أن تنتقل ، ونقل ، والمسلمة ، وتخزينها ، يمتلك الخ

وعلاوة على ذلك ، في حالة BSNL ضد الاتحاد الهندي ، والرأس ورأت المحكمة أن بضائع 'في بيع الصفقة لا تزال في المقام الأول مسألة العقد والنية. البائع والمشتري ، وينبغي أن يكون الإعلان شرحه لموضوع بيع أو شراء على اعتبار بيع السلع للبيع للبضائع بموجب القانون. إذا وفقا للشروط وأحكام هذا الاتفاق ، وحيدة من طرف وموضوع العقد هو لتوفير الخدمة ، فإن المعاملة لا يمكن اعتبار بيع البضائع بموجب قانون بيع البضائع ولكن سيكون موضوع ضريبة الخدمة والعكس بالعكس.

برمجيات صفة البضائع :

         راجع مجلس ادارة شعبة الشؤون المالية No.334/1/2008-TRU مؤرخة 29 ^شباط / فبراير ، 2008 وأوضح أن البرنامج يتكون من الناقل المتوسطة مثل مؤتمر نزع السلاح ، وترميزها المرن حتى الآن. تصنف برمجيات "المعلبة البرمجيات" و "برنامجيات". تعبئتها البرنامج الجماعي المنتج في السوق ، وهي متاحة في عبوات على أرفف المتاجر في منافذ البيع بالتجزئة. تخصيص برامج تستجيب لمتطلبات معينة من العملاء. البرمجيات المعلبة التي تباع على أرفف المتاجر ، كما تعامل السلع ، ويمكن اقتطاعه لضريبة الإنتاج. So, ‘Information Technology Software’ has two different interpretations by the same Government. لغرض جباية الضرائب ، وتكنولوجيا البرمجيات ويعتبر 'البرمجيات المعلبة' في حين لغرض خدمة تحصيل الضرائب ، ونفس الرأس ويعتبر 'برمجيات مخصصة'

      حتى في حالة تاتا للخدمات الاستشارية ضد دولة ولاية اندرا براديش ابيكس رأت المحكمة أن بيع البرمجيات المعلبة قدرته على التجريد ، والاستهلاك ، واستخدامها ونقلها ، ونقل ، والتسليم ، والتخزين ، وما إلى حيازة مسؤولا لضريبة المبيعات. المحكمة العليا كما لاحظ أنه لا يوجد تمييز بين صفته وunbranded البرمجيات. وفي كلتا الحالتين ، فإن البرنامج قابلا للخلاصات ، استهلكت واستخدامها. وفي كلتا الحالتين ، فإن برامج الحاسوب يمكن ان ينتقل نقلها وتسليمها وتخزينها ، وهكذا حتى يمتلك وما unbranded البرمجيات ، عندما يتم تسويقها / بيع ، قد يكون من السلع.

       ابيكس المحكمة كما لاحظ أنه في حالة unbranded البرمجيات هناك أسئلة أخرى من قبيل "الموقع الذي عقد البيع و / أو إذا كان العقد هو عقد خدمات". ذروة المحكمة واشار الى ان "في الهند ، والاختبار ، لتحديد ما إذا كانت الممتلكات 'السلع' ، لأغراض ضريبة المبيعات ، ليست ما إذا كانت ممتلكات مادية أو غير مادية أو غير مادية. الاختبار هو ما إذا كان البند المعنية قادرة على التجريد ، والاستهلاك ، واستخدام وعما إذا كان يمكن أن تنتقل ، ونقل ، والمسلمة ، وتخزينها ، وما يمتلك المسلم ، في حالة والبرمجيات ، وكلاهما وuncanned المعلبة ، هذه كلها ممكنة.

      كما أنه يتوقف على شروط وأحكام هذا الاتفاق ، والقصد من البائع والمشتري. إذا سول نية الأطراف وموضوع العقد هو بيع بضائع '، فإن المعاملة لا يمكن اعتبار توفير الخدمة لكنه سيكون موضوع ضريبة المبيعات.

ما إذا كانت الخدمة ضريبة يمكن فرض الرسوم :

              بقدر ما ، عما إذا كان يمكن أن تكون الخدمات الضريبية المفروضة على البرمجيات المعنية ، وبعد التعميم رقم 81/2/2005-ST يصدرها المجلس يجعل من الواضح أن أي تطوير البرمجيات في وسائل الاعلام والسلع والخدمات لا.

             "الخدمة Leviability ضريبة على صيانة أو إصلاح البرمجيات.

               ودرس المجلس leviability للضريبة على الخدمات أو صيانة أو إصلاح أو خدمة البرمجيات في إطار الباب 65 (105) (zzg) قرأ الجزء 65 (64) من القانون المالي لعام 1994.

2.       المحكمة العليا في قضية شركة تاتا للخدمات الاستشارية مقابل ولاية اندرا براديش (2582 الاستئناف المدني لا 0f 1998) وقد لاحظت أن جميع الاختبارات المطلوبة للوفاء تعريف السلع ممكن في حالة والبرمجيات وبرامج الحاسوب في الملكية الفكرية لديها وأدرجت على وسائل الإعلام لغرض نقل والبرمجيات وسائل الاعلام لا يمكن أن يكون تقسيم. لذلك ، وبيع برامج الكمبيوتر يندرج ضمن نطاق بيع السلع. وقررت المحكمة العليا أيضا إلى أن وجودهم في الاتفاق مع الرأي القائل بأنه لا يوجد تمييز بين صفته وunbranded البرمجيات.

3.         ووصفت برمجيات ، المعروف أيضا باسم البرمجيات المعلبة ، وبيعها للجرف وينقل في وسائل الإعلام وتباع على هذا النحو ، وقررت المحكمة العليا أن وصفت هذه البرمجيات ضمن تعريف السلع. في حالة unbranded / برنامجيات ، المورد تطوير البرمجيات ، وبعد ذلك نقل البرمجيات المتقدمة حتى في وسائل الاعلام وانه اقتيد إلى العميل في أماكن العمل لتحميل نظام الحكم القائم فيها. وهكذا ، في حالة unbranded / برنامجيات ايضا ، والملكية الفكرية ، وهي مدرجة في البرنامج لاستخدام وسائل الاعلام. رأت المحكمة العليا أن البرامج في وسائل الإعلام والسلع ".

              وعلاوة على ذلك ، تنص المادة 366 (29A) (د) من الدستور على انه يخول لدولة أن تفرض ضريبة القيمة المضافة على نقل الضيق لاستخدام السلع.

              البرلمان بتعديل الدستور لإدراج المادة 29 أ من المادة 366 من دستور الهند ، والبند الفرعي (أ) إلى (و) ومنها وبذلك يصبح نصها كما يلي :

(29 ألف) "الضريبة على بيع أو شراء السلع" يشمل --

(أ) فرض ضريبة على النقل ، وإلا وفقا لأكثر من عقد ، أي من الممتلكات في السلع النقدية ، والدفع المؤجل أو غير عوض ؛

(ب) فرض ضريبة على نقل الملكية في السلع (سواء كانت سلعا أو في شكل آخر) المشاركة في تنفيذ الأعمال من العقد ؛

(ج) فرض ضريبة على تسليم البضائع على الإيجار مع خيار الشراء ، أو أي نظام الدفع عن طريق الأقساط ؛

(د) فرض ضريبة على نقل الحق في استخدام أي سلع لأي غرض (أو عدمه لفترة محددة) نقدا ، والدفع المؤجل أو غير عوض ؛

(ه) فرض ضريبة على توريد بضائع غير مسجلة من قبل أي جمعية أو هيئة من الأشخاص إلى أي عضو فيها نقدا ، والدفع المؤجل أو غير عوض ؛

(و) فرض ضريبة على العرض ، عن طريق أو كجزء من أي خدمة أو بأي طريقة أخرى على الإطلاق ، للسلع والمواد الغذائية التي يجري أو أي مادة للاستهلاك البشري ، أو أي شراب (أو عدم التسمم) ، حيث مثل هذا العرض أو الخدمة ، والنقدية ، والدفع المؤجل أو غير عوض ،

وهذا النقل ، والتسليم أو توريد أية سلع يعتبر أن بيع تلك السلع من الشخص الذي قدمه ونقل وتسليم أو توريد وشراء تلك السلع من قبل الشخص الذي نقل من هذا القبيل ، والتسليم أو التوريد.

    وهكذا ، من تحصيل الضريبة على خدمات تكنولوجيا المعلومات والبرمجيات غير دستورية لأنها تخضع لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات ، وهذه الخطوة من حكومة غير دستورية.

الخلاصة :

           قد تكون هناك برامج الملكية الفكرية ولكن هذه الشخصية الملكية الفكرية الواردة في المتوسط عمليات بيع وشراء. وهي مادة ذات قيمة. انها باعت في أشكال مختلفة مثل فلوبيس ، والأقراص ، والأقراص المدمجة ، لكمة وبطاقات الأشرطة الممغنطة ، وغير ذلك كل واحدة من الوسائل التي الملكية الفكرية هو وارد في سوق السلع. فهي واضحة للحواس. انها قد تكون الوسيلة التي تنقل الملكية الفكرية ، ولكن لغرض تحديد السؤال leviability الصدد من الضرائب بموجب النظام الأساسي المالي ، لا يجوز أن تحدث فرقا. برنامج يحتوي على التعليمات في مجال الكمبيوتر واللغة موضوع ترخيص. فقد قيمته إلى المشتري. ومن المفيد أن الشخص الذي يعتزم استخدام المعدات ، أي ، الكمبيوتر بشكل فعال لكي يتمكن من الحصول على النتائج المرجوة. انها بلا منازع تصبح هدفا للتجارة والتبادل التجاري. هذه الوسائط التي تحتوي على الملكية الفكرية ليست متاحة بسهولة في السوق مقابل ثمن بل بوصفهما من السلع في السوق. فقط بسبب وجود دليل التعليمات التي تستهدف تعليم استخدام وتركيب المورد برنامج تزويد البرمجيات ، وهو الأمر الذي لا يعني بالضرورة أنه سوف يتوقف عن أن يكون 'السلع'. هذه التعليمات الواردة في دليل مزودة العديد من السلع بما فى ذلك الالكترونية منها ما هو ضروري لمقال ليصبح هو تسويق السلع.

              كما أنه يتوقف على شروط وأحكام هذا الاتفاق ، والقصد من البائع والمشتري. إذا كان لمجرد نية الأطراف وموضوع العقد هو بيع بضائع '، فإن المعاملة لا يمكن اعتبار توفير الخدمة لكنه سيكون موضوع ضريبة المبيعات.